קרן השתלמות – תכנון המס לשכירים!

אלעד רוזנטל, רו"ח

"תכנון מס" נשמע לרבים מאיתנו כדבר מאוד מאיים. "תכנון מס" מצטייר כדבר מורכב ומסובך, אשר נדרש ייעוץ ותחכום רב, לצורך ניצול "פרצות מס".

אין ספק שניצול "פרצות מס" יכול להוות "תכנון מס", אבל ישנם "תכנוני מס" כל-כך פשוטים, וכל-כך ידועים לרבים, אך עדיין מעטים מנצלים אותם.

מדובר על "הטבות המס" אשר המחוקק קבע אותם במפורש!

קרן השתלמות היא הדוגמא הבולטת לכך!

שכירים רבים נוהגים לחשוב כי "אין מה לעשות" והם חייבים לשלם (כחוק) מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי על כל הכנסתם! המחשבה הרווחת היא ש"תכנוני המס" רלוונטיים לעצמאים ולתאגידים. מדובר בטעות נפוצה, שקרן-השתלמות הינה הדוגמא הבולטת לכך.

קרן-השתלמות, על-אף שמה, מהווה תוכנית חיסכון לכל דבר ועניין!

לצורך העניין יש להתייחס לקרן-ההשתלמות כתוכנית חסכון, אשר ניתן "לפדות" אותה לאחר שש שנים, מיום ההפקדה הראשונה.

אין שום חובה להשתמש בכספים למטרות השתלמות! זהו חסכון לכל דבר ועניין!!

לאחר שהבנו והפנמנו שאין שום הבדל אם אני חוסך ב"קרן השתלמות" או בתוכנית-חסכון בבנק, ניתן יהיה להבין את משמעות "תכנון המס".

יתרונות המיסוי של "קרן-ההשתלמות" מתבטאים בשני תחומים מצטברים:

1. כל הרווחים שהצטברו בקרן-ההשתלמות, בגין ה"הפקדה המוטבת" (בשנת 2006 – סך של 15,360 ₪ - הפקדות לשנה) פטורים ממס!

לדוגמא: במידה והפקדתי מידי שנה 15,000 ₪ בתוכנית חסכון, בריבית של 5%, הרי שלאחר 6 שנים יצטברו לי רווחים ריאלים של כ- 12,000 ₪. רווחים אלה חייבים במס של 20%, כלומר סך של 2,400 ₪. במידה וסכום זה היה מופקד ב"קרן-השתלמות" הרי שכל הסכום היה פטור ממס, והיה לי רווח נקי של 2,400 ₪.

2. החלק של המעביד המופקד בקרן-השתלמות פטור ממס הכנסה ומדמי ביטוח לאומי, עד למשכורת של 15,712 ₪ בחודש.

בקרן השתלמות החלק של המעביד הוא 7.5%, ואילו החלק של העובד הוא 2.5%.

נניח והמעביד מפריש לעובד לקרן-השתלמות בגין שכר של 12,000 ₪.

למעשה, החלק של המעביד, בסך של 900 ₪ מהווה שכר חודשי שאינו חייב במס הכנסה ובדמי ביטוח לאומי, והינו "תחליף משכורת" לכל דבר ועניין!

במקום שהעובד יקבל "משכורת נטו" ויחסוך בבנק כסף (לכל מטרה שהיא), המעביד מפקיד עבורו ב"קרן-השתלמות" וחלק המעביד פטור ממס בידי העובד!

עובד בשכר של 12,000 ₪, נמצא בשיעור מס של 47% (35% מס הכנסה + 12% ביטוח לאומי). כלומר, בדוגמא זו – העובד חוסך כל חודש בתשלום מס של 423 ₪.

במשך שנה, העובד חסך מיסים בסך של 5,076 ₪, וזאת בנוסף לסעיף 1 שלעיל – חסכון המס על רווחי קרן ההשתלמות!

עובדים שכירים יכולים להפקיד בקרן-השתלמות רק באמצעות המעביד, ואין אפשרות להפקיד באופן עצמאי.

השאלה המתבקשת היא – מדוע שהמעביד יסכים להפריש עבורי לקרן-השתלמות?

התשובה לכך היא מאוד פשוטה – מבחינת המעביד "תוספת שכר" או הפרשה לקרן-השתלמות זה אותו הדבר. העלות למעביד היא זהה.

כמו כן, ניתן אף "לוותר" על חלק משכר הברוטו תמורת הפקדה בקרן-ההשתלמות.

עובדים רבים שמגיעים אלי לצורך קבלת "תוספת שכר" – השאלה הראשונה שאני שואל אותם היא – מה אתה עושה עם הכסף שאתה מרוויח? האם אתה חוסך חלק מהכסף כחיסכון (לכל מטרה – לחתונה של הילדים, לפרישה, ללימודים לילדים, לטיול בחו"ל וכו')?

במידה והתשובה היא חיובית – אני מציע להם במקום העלאה בשכר – חלופה הרבה יותר משתלמת עבורם, אשר לי מבחינת המעביד, העלות היא זהה לחלוטין.

אני מציע להם שבמקום שיחסכו מהנטו, שיתחילו לחסוך מהברוטו!

כלומר, המעביד יפקיד עבורם לקרן השתלמות!

אין לי שום ספק, שהנאמר בשורות אלה, ידוע לרבים, אך עדיין מעטים הם אלה המשתמשים בתכנון המס ה"כל-כך פשוט" וכל-כך יעיל!