הכנסה בשל אובדן כושר עבודה

גרשון נוימן, רואי חשבון

כידוע, בעקבות תיקון 138 לפקודה (בתוקף מיום 1.1.05) נקבעה הבחנה, לצורך מיסוי, בין 2 סוגים עיקריים של הכנסה בשל אובדן כושר עבודה.

המסלול הראשון התייחס להכנסה שהתקבלה בשל אובדן כושר עבודה אשר התקבלה מקופת גמל לקיצבה, קופת גמל לתגמולים, פוליסות ביטוח חיים עובד-מעביד ונספח אובדן כושר עבודה שצורף לקופות האמורות.

הכנסה זאת סווגה כהכנסה מיגיעה אישית ואי לכך מוסתה בשיעורי המס של הכנסה מיגיעה אישית (כולל מדרגות המס, ניכויים וזיכויים).

המסלול השני התייחס להכנסה שהתקבלה בשל אובדן כושר עבודה אשר התקבלה מקופת גמל לקיצבה-מסלול הוני פוליסות ביטוח חיים-מסלול הוני, וכן פוליסות לביטוח אבדן כושר עבודה אשר נקנו ע"י העובד באופן עצמאי, ללא קשר למעביד.

הכנסה זאת סווגה כהכנסה הונית ואי לכך מוסתה בהתאם (אין מדרגות מס, אין זיכויים וניכויים).

בתיקון 152 אשר התקבל בכנסת ביום 27.12.06, בוטלה האבחנה בין המסלולים השונים.

כל הכנסה בשל אובדן כושר עבודה תמוסה במסלול של הכנסה מיגיעה אישית על כל המשתמע מכך (מדרגות מס, שיעור שולי, ניכויים וזיכויים).

תוקף התיקון הינו למפרע מיום 1.1.2005 ולכן יש לבדוק כל מקרה לגופו, לעניין אפשרות לקבלת החזר לשנות מס 2005 ו- 2006.