דיווח למס הכנסה על חשבונות בנקים בחו"ל

רמי אריה, עו"ד רו"ח

יש לכם חשבון בנק בחו"ל או פתחתם חשבון כזה לאחרונה או מתכננים לפתוח, כדי שתדעו מהם הדיווחים וחבויות מס הכנסה אשר יחולו בגין החזקת חשבונות בנק בחו"ל, לרבות חשיפה לעברות מס ועברות הלבנת הון בעת העברת הכספים לחשבון בחו"ל ו/או בעת החזרתם לישראל.

בתמצית, העקרונות למיסוי חשבונות בנק בחו"ל, הם:

1.   בעת העברת כספים מחשבון בנק בישראל אל חשבון בנק בחו"ל לא חל מיסוי בישראל.

2.    העברת כספים מישראל לחו"ל בסכום של 500,000 ₪ מחייבת הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה בשנת המס בה בוצעה ההעברה לחו"ל ובשנת המס שלאחריה, זאת בהתאם להוראות סעיף 131(5ו) לפקודה.

3.  תא משפחתי אשר היתרה הכוללת בכל חשבונותיו בחו"ל או אשר צבר נכסים בחו"ל בשווי החזקה העולה על 2,018,000 ₪ (נכון לשנת המס 2022), מחויב בהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה, זאת בהתאם להוראות סעיף 3(א) לתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון).

4.   רווחים אשר נצברו על ההשקעות בחשבון בנק בחו"ל, כגון: ריבית, רווחים מניירות ערך ודיבידנדים יחויבו במס רווח הון בשיעור של 25%.

5.  רווחים כאמור בגין ההשקעות בחשבון בנק בחו"ל חייבים להיות מדווחים למס הכנסה, ויש לשלם בגינם את המס מידי חצי שנה, בחודשים ינואר ויולי בגין מחצית השנה הקודמת.

6.   בנקים בחו"ל מקשים על הפקדת כספים ממדינות זרות. פתיחת חשבון בנק בחו"ל מחייבת המצאת אסמכתאות, אישורים וחוות דעת על מקורות הכספים המועברים ואישור על הדיווח בגינם לרשויות המס בישראל.

7.  בנקים בישראל מקשים על החזרת כספים אשר הופקדו בחשבון בנק בחו"ל לחשבון בנק בישראל. הם דורשים המצאת אישורים על מקור הכספים המועברים מחו"ל, אישורים דיווח ותשלום המס בגין הרווחים אשר נצברו בהם, הן במדינה בה נמצא הבנק והן לרשות המיסים בישראל. כל אלו, כדי שהבנקים בישראל יימנעו מעבירות לפי חוק למניעת הלבנת הון ומסיוע להלבנת הון לפי הדין המקומי במדינה בה נמצא חשבון הבנק ובישראל.

8.   אי דיווח לרשות המסים כאמור, מהווה עבירה פלילית של העלמת הכנסות ומידע בהתאם לפקודת מס הכנסה ובהתאם לחוק למניעת הלבנת הון.

אנו לרשותכם -  למידע נוסף

לצפייה בהרצאה המוקלטת מיום 2.3.2023

בנושא שיקולים בפתיחת חשבונות בנק בחו"ל - לחץ כאן