"הפקדה מוטבת" – פטור ממס לרווחים בקופות גמל ובקרנות השתלמות

צביקה משבנק, רו"ח

1.       במסגרת הרפורמה הגדולה במס הכנסה שנעשתה בשנת 2003 (וועדת רבינוביץ'), הוטל לראשונה מס על רווחים ריאליים שנצברים בקופות גמל לתגמולים ובקרנות השתלמות, וזאת כחלק ממהלך כולל שמטרתו להטיל מס על ההון בישראל תוך הפחתת נטל המס על העבודה.     

2.       אולם, על-אף הטלת מס זו, נותרו קופות הגמל לתגמולים (לרבות הפוליסות ההוניות) וקרנות ההשתלמות, אפיק אטרקטיבי ביותר לחיסכון מההיבט של מיסוי. מעבר להטבות המס הרבות והמגוונות המוענקות לציבור החוסכים – הן במועד ההפקדה והן במועד המשיכה – נקבע כי הרווחים הריאליים שנצברים על "הפקדה מוטבת" שנתית פטורים ממס, וזאת במקרה ומשיכת הכספים נעשית בהתאם להוראות הקבועות בפקודה ובתקנות.

3.       במטרה "לעשות סדר" בכל הקשור לאופן החיוב במס של רווחים ריאליים שנצברים בקופות גמל לתגמולים ובקרנות השתלמות, בחרתי לפרט בפניכם בהרחבה את הוראות הפקודה המתייחסות לנושא זה.   

קופות גמל לתגמולים – שכירים ועצמאים

·        הפרשי הצמדה שנצברים על מרכיב ההפקדות – פטורים ממס.

·        רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות עד יום 31.12.2002 – לא חייבים במס.

·        רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.01.2003 עד 31.12.2005 – חייבים במס בשיעור של 15%.

·        רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.01.2006 – חייבים במס בשיעור של 20%.  

·        "הפקדה מוטבת" – על-אף הוראת החיוב האמורה, מוענק פטור ממס לרווחים ריאליים שנצברים על "הפקדה מוטבת" שנתית שאינה עולה על 19,440 ₪, וזאת במקרה והמשיכה נעשית בהתאם לתנאים הקבועים בפקודה. חשוב להדגיש כי במניין "ההפקדה המוטבת" יש לכלול את הפקדות העובד ומעבידו וכן את ההפקדות שנעשו כעמית עצמאי, בכל קופות הגמל לתגמולים גם יחד!   

התנאים לקבלת הפטור:

• "גיל זכאות" + 15 שנות וותק
• הפקדה ראשונה לאחר "גיל זכאות" + 5 שנות וותק
• בפטירה

"גיל זכאות"

קרנות השתלמות לשכירים

·        הפרשי הצמדה שנצברים על מרכיב ההפקדות – פטורים ממס.

·        רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות עד יום 31.12.2002 – לא חייבים במס.

·        רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.01.2003 עד 31.12.2005 – חייבים במס בשיעור של 15%.

·        רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.01.2006 – חייבים במס בשיעור של 20%.  

·        "הפקדה מוטבת" – על-אף הוראת החיוב האמורה, מוענק פטור ממס לרווחים ריאליים שנצברים על "הפקדה מוטבת" שנתית => הפקדת מעביד עד 7.5% והפקדת עובד עד 2.5% ממשכורת חודשית שאינה עולה על 15,712 ₪ (מקסימום 18,854 ₪ בשנה). חשוב להדגיש כי במניין "ההפקדה המוטבת" יש לכלול את הפקדות העובד ומעבידו בכל קרנות ההשתלמות גם יחד!  

התנאים לקבלת הפטור:

• 6  שנות וותק
• גיל פרישה + 3 שנות וותק
• לצורך השתלמות – לאחר 3 שנות וותק
• בפטירה

קרנות השתלמות לעצמאים

·        הפרשי הצמדה שנצברים על מרכיב ההפקדות – פטורים ממס.

·        רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות עד יום 30.11.2002 – לא חייבים במס.

·        רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.12.2002 עד 31.12.2005 – חייבים במס בשיעור של 15%.

·        רווחים ריאליים שנצברים על הפקדות מיום 01.01.2006 – חייבים במס בשיעור של 20%.  

·        "הפקדה מוטבת" – על-אף הוראת החיוב האמורה, מוענק פטור ממס לרווחים ריאליים שנצברים על "הפקדה מוטבת" שנתית => סכום שנתי קבוע של 14,880 ₪ בשנה, וזאת ללא קשר לגובה ההכנסה החייבת במס. חשוב להדגיש כי במניין "ההפקדה המוטבת" יש לכלול את הפקדות העמית בכל קרנות ההשתלמות גם יחד!  

התנאים לקבלת הפטור:

• 6  שנות וותק
• גיל פרישה + 3 שנות וותק
• לצורך השתלמות – לאחר 3 שנות וותק
• בפטירה

צביקה משבנק, רו"ח (מוסמך במשפטים)– מומחה למיסוי פנסיוני ותגמול בכירים. לשעבר מנהל תחום בכיר קופות גמל במס הכנסה.
[email protected]: E-Mail