החלטות ועדות כופר – חלופה לכתב אישום

בגין אי דיווח על הכנסות ועבירות מס אחרות

רמי אריה, עו"ד רו"ח

עבירות מס אמורות להביא להגשת כתב אישום פלילי כנגד העבריין, שבעטיו, ולאחר עינויי דין לא קלים, עלול להביא להרשעה פלילית ולעונשים כבדים עד כדי מאסר בפועל. אולם, במקרים מסוימים ניתן וכדאי לפנות בבקשה להמיר את הגשת כתב האישום בכופר כספי.

אחת הדרכים לסיום הליכי חקירה בחשד לעבירות מס הוא בהליך הכופר, כחלופה להליך הפלילי בבהמ"ש. ועדות כופר אשר הוקמו על ידי אנשי רשות המיסים ומאוישות על ידה, דנות בנושאי בבקשות להמרת כתבי אישור בכופר כספי, בכל היבטי המיסוי: מס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מע"מ, מכס ומס קניה. סכום הכופר המוטל הוא בנוסף לדרישת חבות המס הרגילה החלה בגין אותה עבירה, המשולם במסגרת ההליך האזרחי .

הבחירה בין הליך של העמדה לדין בבהמ"ש לבין הליך הכופר, רלבנטית, בין היתר, בעברות העלמת עסקאות, ניכוי מס תשומות שלא כדין, השמטת הכנסות מהשכרת דירות למגורים, אי דיווח מלא על משכורות, חשבוניות כוזבות, העלמת קניות, אי דיווח על שכר מחו"ל, סיוע לאחר בהשמטת הכנסות, דיווח כוזב על מגורים בישוב מזכה, דווח כוזב למיסוי מקרקעין, עבירות בתחום המכס בנוגע להברחת טובין, הנמכת מחירים ביבוא והגשת הצהרה כוזבת למכס ודיווח כוזב ללא הצדק סביר להטבה לפי חוק עידוד השקעות הון. כל אלו עלולים לגרום להעמדה לדין פלילי, תשלומי כופר ו/או חילוט הסכומים אשר התקבלו עקב העבירה.

ביום 29.12.2022 פרסמה רשות המיסים את  קובץ החלטות ועדת הכופר ברשות המסים לשנת  2020, הכוללת 76 החלטות בתחומי מע"מ ומכס, ו-58 החלטות בתחומי מס הכנסה ומיסוי מקרקעין. הכופר הגבוה ביותר לשנת 2020 הינו בסך של 480,000 ₪ אשר הוטל על חשודים בניפוח הוצאות תוך שימוש בחשבוניות פיקטיביות, על מנת להתחמק מתשלום מס בסך של 800,000 ₪.

כאמור, ועדות הכופר, מאוישות על ידי אנשי רשות המיסים, ובסמכותן לבחון ולדון בתיקים פליליים, לקבל או לדחות בקשות של חשודים להטלת כופר, חלף הגשת כתב אישום נגדם.

במסגרת קבלת ההחלטה להטלת כופר נבחנים שיקולים שונים, ביניהם: חומרת העבירה, מידת מעורבותו של החשוד בביצוע העבירה, הרשעות קודמות, תשלומי כופר בעבר, מצב אישי, העניין הציבורי בהעמדה לדין, הסרת המחדל וכדומה.

ההחלטות כוללות תמצית עבירות המס לגביהם התקבלה החלטה, לרבות שמו של החשוד ומקצועו, סעיף העבירה, סכום העבירה, שנות המס הרלוונטיות, החלטת הוועדה ותמצית נימוקיה.

החלטות ועדת הכופר בתחום מס הכנסה,  עוסקות בעיקר בנושא העלמת הכנסות מהשכרת דירות למגורים, השמטת הכנסות מחו"ל, פיצול משכורות, העלמת קניות, השמטת הכנסות ורווחי הון המהווים עבירה לפי סעיף 220 לפקודת מס הכנסה.

החלטות בתחום מיסוי מקרקעין,  הינן בנוגע לסיוע לאחר/דווח כוזב למיסוי מקרקעין המהווה עבירה לפי סעיף 98(ג2) לחוק מיסוי מקרקעין.

החלטות בתחום המע"מ,  הינן בנושא העלמת עסקאות וניכוי מס תשומות שלא כדין המהווים עבירה לפי סעיף 117(א) ו- 117(ב) לחוק מע"מ.

החלטות בתחום המכס, הינן בנוגע להברחת טובין, הנמכת מחירים ביבוא והגשת הצהרה כוזבת למכס המהוות עבירות לפי סעיפים 211-212 לפקודת המכס.

החלטות בתחום מס רכוש וקרן הפיצויים, הינן בנוגע לדיווח כוזב על תושבות בישוב ספר המהווה עבירה לפי סעיף 220 לפקודה.

החלטות בתחום חוק עידוד השקעות הון, הינן בנוגע לדיווח כוזב ללא הצדק סביר להטבות מהווה עבירות עפ"י סעיף 217 לפקודה.

אנו ממליצים, לנחקרים ולחשודים, לפנות למשרדנו כבר בתחילת החקירה הפלילית על ידי חוקרי רשות המיסים, כדי לקבל ייעוץ משפטי לגבי דרכים נכונות לעמוד ולענות בחקירה פלילית ולהכין מראש את היסודות להכנת בקשה לכופר כחלופה להגשת כתב אישום.

לעיון בהחלטות ועדת הכופר ברשות המסים
לשנת 2020 - לחץ כאן