עצות וטיפים לסוף שנת המס 2022

רמי אריה, עו"ד רו"ח

לקראת סוף שנת המס 2022, ריכזנו עבורכם מספר עצות בתמצית, שיעזרו לכם להספיק ולחסוך עוד מסים לפני שהשנה תסתיים, כדלקמן:

1.       בדיקת חבות מס הכנסה לשנת 2022

1.1   מומלץ לערוך בדיקת חבות מס הכנסה על הרווח שנצמח בשנת 2022, על בסיס דו"ח רווח והפסד האחרון שניתן להפיק ממערכת הנהלת החשבונות, כדי לדעת את גובה סכום המס הצפוי לתשלום (או להחזר) מראש לפי הנתונים הנוכחיים בשנת 2022.

1.2   יש להתאים את שיעור המקדמות למס הכנסה לפי החבות/החזר המס הצפוי לשנת 2022, כדי שלא תיווצר חבות מס גדולה או החזר מס גדול בדו"ח השנתי שלא לצורך.

1.3   ככלל, כדאי לעסקים המדווחים על בסיס מזומן להקדים הוצאות ולדחות הכנסות.

1.4   אולם, אם יש הכנסה נמוכה או הפסדים אצל יחיד, כדאי לדחות הוצאות ולהקדים הכנסות כדי להשאיר בידיו הכנסה חייבת מספיקה לשם ניצול מדרגות המס הנמוכות והניכויים והזיכויים האישיים המגיעים לו, שהרי לא ניתן להעביר את אלו משנה לשנה.

2.       התארגנות כחברה או עצמאי

2.1   כאשר העסק גדל וצומח ייתכן והוא יחויב לעבור לניהול ספרי חשבונות, על פי שיטת הנהלת החשבונות הכפולה. במקרה כזה, כדאי לשקול להתאגד כחברה בע"מ מתחילת שנת 2022. שכן, אם נושאים בנטל ההוצאה בשל הנה"ח המורחבת, כדאי ליהנות משיעור מס החברות המופחת על רווחים לא מחולקים.

2.2   ההתאגדות כחברה, טובה גם כאשר קיים רווח גדול בעסק (נקודת איזון של כ- 30,000₪ רווח לחודש) שבחלקו מושקע חזרה בעסק ובוודאי כאשר יש בעסק גורמי סיכון גבוהים אשר עלולים לגרום לשיקוף התמוטטות כספית באופן אישי כלפי בעל העסק.

2.3   ההתאגדות כחברה תאפשר תכנוני מס רבים, כגון מכירת מוניטין לחברה וניצול הקלות המס שייווצרו בשל מכר זה, רכישת נכסים על חשבון הרווחים לרבות כלי רכב, זכאות לפיצויי פרישה עתידיים בפטור במס או בפריסה ועוד.

3.       עבודת בן-זוג בעסק

לבני זוג העובדים יחד באותו עסק, כדאי לשמור אסמכתאות בגין עבודת בן-הזוג, לרבות בגין העסקת קרובי משפחה אחרים.

4.       שווי שימוש ברכב

כדאי לשקול את כדאיות החזקת הרכב צמוד לעומת קבלת רכיב "החזקת רכב" בשכר העובד.
כאשר אין שימוש פרטי גבוה ברכב, כדאי להפסיק לקבל רכב צמוד מהחברה, בתמורה לקבלת החזקת רכב במשכורת ככסף ממש.

5.       ניצול הפסדים בשוק ההון

5.1   כדאי לממש הפסדים מניירות ערך לפני תום שנת המס, כדי שניתן יהיה לקזזם כנגד רווחי הון שצמחו משוק ההון ומשבח מקרקעין או מכל מקור הוני אחר.

5.2   ההתייחסות לאישורי הבנקים בדבר הרווחים משוק ההון והמס שנוכה במקור, צריכה להיות בשיטת "כבדהו וחשדהו", היות והבנקים אינם מקזזים את כל ההפסדים מהרווחים לצורך חישוב ניכוי המס במקור, ואינם מביאים לידי ביטוי הפסדים מועברים משנים קודמות, כמו כן הם לא מקוזזים הפסדים מהשקעות באמצעות ברוקרים מחוץ לישראל, וזיכויים אישיים המגיעים לאוכלוסיות מסוימות בשל רווחים בשוק ההון.

6.       ניכויים וזיכויים אישיים ליחידים

6.1   כדאי למצות את הניכויים והזיכויים האישיים הניתנים ליחידים כדי ליהנות מהפחתת המס כבר בשנת 2022. שהרי ניכויים וזיכויים שלא ינוצלו באותה שנת מס, לא ניתנים להעברה לשנה הבאה.

6.2   לעצמאים ובעלי שליטה כדאי להפקיד לקרן הפנסיה ולקרן השתלמות, עד לתקרת ההפקדה השנתית. נציין, כי קרן השתלמות הוא מכשיר ההפקדה היחידי הניתן למשיכה בתוך תקופה קצרה יחסית בפטור מלא ממס.

6.3   כדאי לסיים זכאות לתואר אקדמי, או תעודת הוראה או לימודי מקצוע לפני 31.12.2022, כדי לקבל את זיכוי המס המגיע בשל לימודים אלה, כבר מתחילת שנת 2023. כל דחייה לזכאות לתואר תגרום לקבלת הזיכוי רק משנת 2024 ואילך.

6.4   זיכוי מס בשיעור של 35% מגיע בשל תשלומים למוסד מיוחד של ילד, בן זוג או הורה. הזיכוי ניתן בשל תשלומים העולים על 12.5% מההכנסה החייבת המזכה של המשלם כנגד הצגת קבלות על התשלום מהמוסד. לכן, כדאי להקדים תשלומים כדי לקזז את זיכוי המס עוד בשנת 2022.

6.5   שתי נקודות זיכוי מס מגיעות בשל כל ילד משותק, עיוור או מפגר. לפי הבהרת רשות המיסים מגיעות נקודות זיכוי אלו גם לילדים עם בעיות קשב וריכוז ובתנאי שהם הופנו על ידי ועדת השמה למוסד מיוחד גם אם בפועל למדו במוסד לימודי רגיל.

6.6   חיילים משוחררים זכאים לזיכויי מס מוגדלים בשל כל הכנסתם מעבודתם בשנים שלאחר השחרור מצה"ל.

6.7   תרומות – מקבלים זיכוי ממס בשיעור של 35% מסכומי התרומות במגבלות המינימום והמקסימום שנקבעו לכל שנה. הכול בתנאי שהתרומות נעשו לעמותות ולמלכ"רים המוכרים לעניין סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.

אנו מאחלים לכל הקוראים והחברים, סיום שנת כספים 2022 מוצלח,
ושנת 2023 עם רווחים גבוהים ומיסים נמוכים.