סוף שנת 2021 בהיבט הביטוח הלאומי

נקודות לתשומת לב ברגע האחרון

אורנה צח-גלרט, רו"ח

     להלן בקצרה כמה נקודות שכדאי לשים לב אליהן בשבוע הקרוב, עוד לפני סוף שנת המס.

כל המידע המוצג בפרסום זה הוא מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת או המלצה לנקיטת הליכים או להימנעות מהם .

תשלומים לסוף שנת המס  

תשלומים
בשל כך שסיום שנת המס ביום שישי - מומלץ לטפל בכל התשלומים עד יום חמישי, 30.12.2021 . 

דרישות חיוב חדשות של דמי ביטוח

לגבי דרישות חיוב חדשות של דמי ביטוח, יש לשים לב למועד החיוב העתידי של הדרישה לתשלום .
כדי שתשלום דמי ביטוח יוכר כהוצאה בדוח השנתי לשנת 2021, יש לבדוק את מועד החיוב העתידי של הדרישה .

כלומר, אם אתם מעבירים מידע לביטוח הלאומי בשבוע הבא, שגורם ליצירת הפרשי דמי ביטוח - יש לבדוק מה יהיה החיוב העתידי של דרישת התשלום .

למשל, בהפרשי דמי ביטוח יש חיוב עתידי של 50 ימים מיום עריכת החישוב (מועד חיוב רטרואקטיבי עתידי יהיה בדרך כלל לאחר 60 ימים) . 

לכן, אם רוצים לשלם את הפרשי דמי הביטוח או את החיובים הרטרואקטיביים עוד בשנת 2021 כדי שההוצאה תוכר בשנת המס 2021 - יש לוודא שהחיוב העתידי של התשלום הוא עד 14.2.2022 .
חיוב עתידי של דמי ביטוח ליום 15.2.2022 ואילך ייכלל באישור השנתי לצורכי מס לשנת 2022 .
חיוב עתידי של הגדלת מקדמות לשנת 2021 עד ליום 3.3.2022 - נכלל בדוח השנתי לשנת 2021, אם שולם עוד בשנת 2021 . 

נשים בהיריון (וגם אימוץ, פונדקאות ומשפחות אומנה)

יש חשיבות גדולה לתשלום דמי ביטוח לעצמאיות ועצמאים עוד לפני שמירת היריון, או לידה, או אימוץ או אומנה, כדי שהתביעה לגמלה תאושר, כמפורט בסעיף 50 לחוק הביטוח הלאומי .

מידע ניהולי במערכת המייצגים לגבי מבוטחים ומעסיקים בעלי חוב

ניתן לצפות במידע ניהולי רב באתר המייצגים, בין היתר ניתן לראות את רשימת המבוטחים והמעסיקים שלהם נשלחו הודעות חוב מסוג תזכורת, מסוג הרשאות וגם מועמדים לביקור גובה .

שומות לשנת 2020  

השומות לשנת 2020 הגיעו לביטוח הלאומי בשלב ראשון ללא מענקי הקורונה החייבים בדמי ביטוח. החל מיום 21.11.2021 השומות האלה נקלטו מחדש והן כוללות כבר את המענקים .
 

עדכון מקדמות דמי ביטוח עד סוף שנת המס

ההכנסה שעל פיה מחושבות המקדמות בשנה השוטפת נקבעת על פי אחת מהאפשרויות הבאות :

לפי הצהרה עדכנית על ההכנסות. כלומר, בעדכון מקדמות בחודש דצמבר 2021 - הביטוח הלאומי ימשיך ויחייב את המקדמות של שנת 2022 לפי אותו הבסיס.

אם לא הייתה הצהרה עדכנית – לפי שומת המס האחרונה שהתקבלה בביטוח הלאומי .
  אם הכנסות המבוטח   בפועל   שונות מההכנסה שעל פיה חושבו מקדמות דמי הביטוח, אפשר להגדיל או להקטין את המקדמות. פעם אחת בכל רבעון: ארבע פעמים בשנה .

ככלל, עצמאי שלא מקטין את המקדמות ומתברר לפי השומה כי ההכנסה שלו קטנה יותר ממה ששילם בעדה מקדמות דמי ביטוח, יקבל את דמי הביטוח העודפים בחזרה צמודים למדד .
התנאים להוכחת הצורך בשינוי בשיעור המקדמה מצויים בתקנה 4 לתקנות הביטוח הלאומי (מקדמות), התשמ"ד-1984 והם: שומה לשנה הקודמת, שינוי מקדמות במס הכנסה, שינויים במחזור העסקאות שדווחו לצורכי מס במהלך שלושה חודשים רצופים בשנה השוטפת מול הדיווחים המקבילים למס הכנסה בשנה הקודמת, או נימוקים משכנעים, כמו אישור רפואי המצביע על ירידה בכושרו התפקודי של המבוטח, הצהרת המבוטח שחל גידול בהכנסותיו ביותר מ-10%, הודעת מייצג על ההכנסה המשוערת הצפויה לשנה השוטפת, או ירידה בהכנסות בשל משבר הקורונה.

הקטנת מקדמות מחייבת חתימה של המבוטח על טופס (672) בשל מגבלות הגמלה החוסמת (המבוטח חייב לדעת את המשמעות של הקטנת המקדמות ולאשר את ההקטנה בחתימתו). המייצג אינו רשאי לחתום על הטופס ורשאי למסור הודעה על ההכנסות הצפויות .
המייצג רשאי לשנות את המקדמות מיידית דרך מערכת ייצוג לקוחות רק כאשר המבוטח רשום בביטוח הלאומי כעובד עצמאי  - ומצהיר במערכת ייצוג לקוחות כדלקמן: "אני מצהיר שההגדלה/ההקטנה בוצעה על-פי בקשת הלקוח".

רצוי שהמייצג יקבל את בקשת הלקוח בכתב עם עדיפות להחתים את הלקוח על טופס שינוי המקדמות, כמקובל, אך במקום להעביר את הטופס לביטוח הלאומי, המייצג ישמור את הטופס אצלו.

לא מומלץ להסתפק בשיחה טלפונית עם הלקוח או בהבטחה להעביר בעתיד למייצג את הטופס החתום (חשוב במיוחד כי יש אפשרות לשנות מקדמות רק פעם אחת ברבעון, והלקוח אינו יכול להתחרט לאחר ביצוע הפעולה).

הביטוח הלאומי מקטין את המקדמות רטרואקטיבית מתחילת השנה והמבוטח מקבל החזר של דמי הביטוח ששולמו ביתר. גם הגדלה מבוצעת מתחילת השנה והמבוטח אמור להשלים את דמי הביטוח. 
שינוי מקדמות אינו משנה את מעמדו של המבוטח בביטוח הלאומי. כלומר, שינוי סוג מעצמאי שאינו כלול בהגדרת עובד עצמאי ל"עובד עצמאי", או ההיפך, מחייבים דיווח של המבוטח בטופס בל/6101 (דין וחשבון רב שנתי).

יש לשים לב שלא לדחות את הגדלת המקדמות ליום האחרון של שנת 2021 כי הוא יום שישי.

עדכון מעמד עצמאי בשנת המס ובדיעבד  

הביטוח הלאומי קבע כללים לעדכון מעמד עצמאי בדיעבד בשנה השוטפת ובשנים קודמות .
שינוי עיסוק עצמאי בתוך שנת המס, בדרך כלל אינו מחייב הוספת הוכחות לבקשה .

התיישנות בהחזרי דמי ביטוח   

ככלל, התיישנות בהחזרי דמי הביטוח היא עד 7 שנים .

חוזר הביטוח הלאומי בנושא מבהיר מתי ההתיישנות ממועד הגשת הבקשה ומתי משנת המס הקודמת .

חלוקת הכנסות בין בני זוג - משני סוגים :

הכנסות כעצמאים - חלוקת הכנסה כעצמאי בין בני זוג לפי תקנה 24 להוראות המיוחדות בדבר תשלום דמי ביטוח.

הכנסות שאינן מעבודה - בשנה השוטפת ובשנתיים שקדמו .

חלוקת הכנסות שאינן מעבודה בין בני זוג בשנה השוטפת ובשנתיים שקדמו

הביטוח הלאומי מאפשר לחלק הכנסות פסיביות מנכסים בשנה השוטפת ובשנתיים שקדמו לה בטופס שפרסם הביטוח הלאומי על ההצהרה לחלוקת ההכנסות. אין צורך להצהיר מחדש על אופן החלוקה בכל שנה .

מומלץ לשים לב לזכאות לגמלאות בהקשר לחלוקת ההכנסות בין בני הזוג, כמו בתוספת תלויים אצל נכה כללי .

רישום בלשכת התעסוקה עוד בשנת 2021 למובטל חדש שלא צבר תקופת אכשרה מלאה לדמי אבטלה  

תקופת האכשרה לדמי אבטלה למי שהעסקתו הופסקה בחודשים אוקטובר 2021 ועד דצמבר 2021, תהיה למובטל קורונה 10 חודשים מתוך 18, כאשר מספר ימי האבטלה המגיעים לו יהיה בשיעור של 83% מימי האבטלה הקבועים בחוק. סעיף 179יא(ב) לחוק .

לדוגמה, למי שמלאו 45 או למי שמלאו 35 ויש לו 3 תלויים (כהגדרתם בחוק הביטוח הלאומי), יקבל 145 ימי אבטלה במקום 175 ימי אבטלה שמגיעים לו לפי החוק המקורי .

מעסיקים
1 . בדיקת רכיבי השכר שחייבים פריסה לפני סוף שנת המס .

2. מעסיק עיקרי לעניין תיאום דמי ביטוח - לוודא שמולאה הצהרה בטופס 101 או 103 או 620 .
3. לבדוק שלא חסרים דוחות לביטוח הלאומי במהלך השנה, לדוגמה :

·         עובדים רגילים

·         עובדים לפי צו סיווג מבוטחים (חוזה דיווח נפרד בסוג מספר 9)

·         פנסיונרים

הכותבת - רואת חשבון, בעלים ומנכ"לית משרד רו"ח אורנה צח וחברת אורנה צח בע"מ לייעוץ ולפתרונות לפי חוק הביטוח הלאומי ולייצוג בביטוח הלאומי, לארגונים ולחברות שמעסיקים עובדים, ליוצאים לרילוקיישן, לעצמאים וליחידים. מרצה על חוק הביטוח הלאומי לארגונים וכן באקדמיה ובמסגרות מקצועיות. בעלת ותק בתחום של 30 שנים.

בין תפקידיה הציבוריים: יו"ר ועדת הקשר של לשכת רואי חשבון עם הביטוח הלאומי ופעילה בחקיקה כנציגת הלשכה בכנסת בנושא זה.

הנוסח המובא לעיל אינו מחליף את החקיקה, את התקדימים מפסקי הדין או את הנוסח המלא של פרסומי הביטוח הלאומי, אלא בא להסב את תשומת הלב לאמור בהם.

כל המידע המוצג במאמר הוא מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת או המלצה לנקיטת הליכים או להימנעות מהם.

הכותבת אינה נושאת באחריות כלשהי כלפי הקוראים ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על המידע האמור.

כל הזכויות שמורות © אין להעתיק או לפרסם ללא אישור מהכותבת. ט.ל.ח.