מיסוי הכנסות עבודה

טיפים ותכנוני מס לחיסכון בחבויות מס וביטוח לאומי על שכר עבודה

ראשי פרקים להרצאה

להרצאה של רמי אריה עו"ד רו"ח, ביום רביעי 11.1.2006 , משעה 16:00,

בלשכת עורכי הדין – מחוז תל אביב והמרכז, "בית הפרקליט" רח' דניאל פריש 10 ת"א,

1. מהי "הכנסת עבודה" ?

1.1 אין הגדרה בפקודת מס הכנסה !!! - הרמוניה חקיקתית עם דיני העבודה ?

פס"ד החברה הכלכלית אילת (8/03), פס"ד כפר רות – חברות כוח אדם.

1.2 פרי-לנסרים - תקנות מס הכנסה – הזכאות לפיצויי פרישה פטורים ממס ?

1.3 תשלומים לבעלי מניות המועסקים בחברה – הכנסת עבודה או דיבידנדים

פס"ד קבוצת חול

1.4 העסקת קרובי משפחה – הגברת נטל ההוכחה

1.5 בני זוג העובדים יחד - פס"ד קלס, פס"ד פלם, בג"צ מרדכי.

2. סוגי תשלומים ממעביד לעובד והמשמעויות לצורכי מס.

2.1 הכנסת עבודה (ס' 2 (2) לפקודה) – בשל עבודה, טובות הנאה, החזרי הוצאות, שווי שימוש – מס מלא.

2.2 תשלומים בשל ניתוק יחסי עובד – מעביד – פיצויי פרישה, פידיון חופשה ומחלה, דמי הסתגלות, דמי הודעה מוקדמת, טובות הנאה, הלנת פיצויים. (פס"ד כבלי ציון) – פטורים על תקרה (ס' 9 (7א) , הזכות לפריסה ,פיצויי הלנת שכר ופיצויים, שיעור המס המרבי ??? הלכת חפץ והלכת פרמה-שרפ , פס"ד כבלי ציון

2.3 תשלומים הוניים – אי תחרות, שמירת סודיות, מוניטין (פס"ד עוף חיפה, שינקר, שלמה שרון), תשלומים בשל ניתוק יחסי עובד – מעביד (פס"ד כבלי ציון) – 20% מס.

2.4 תשלומים בשל חבלה או מוות – עוגמת נפש (פס"ד דווידוביץ) - פטורים ממס.

3. הכנסות עבודה במישור ביטוח לאומי

3.1 הגדרת "הכנסת עבודה" בסעיף 1 לחוק – בני משפחה, בני זוג

3.2 החיוב בביטוח לאומי - סעיף 344 לחוק

3.3 השיפוי בשל אי דיווח ותשלום - סעיף 369 לחוק (פס"ד מתניה, חביב)

3.4 צו סיווג מבוטחים ומעבידים – פרי לנסרים, עובדי חברות כוח אדם.

3.5 שכר דירקטורים פטור מביטוח לאומי.

4. תשלומי הכנסות עבודה במישור מע"מ

4.1 חשבוניות פיקטיביות – פס"ד סלע, פס"ד כ.ו.ע.

4.2 פרילנסרים שיש להם שכר - סעיף 6א לתקנות מע"מ

5. חובת הניכוי במקור מתשלומים בשל הכנסת עבודה ומענק פרישה לעובד

5.1 חובת הניכוי במקור – סעיף 164 לפק'.

5.2 אי הכרה בהוצאות שלא נוכה מהם – סעיף 32א לפק'.

6. אופציות לעובדים (ס' 102 לפק')

6.1 מסלול הכנסת עבודה

6.2 מסלול הוני

6.3 מיסוי אופציות לעובדים עד 31.12.2002 – 35% מס בלבד

פס"ד חגי כץ, פס"ד יאיר דר – לפי מס רווח הון או מס שולי ?

7. טובות הנאה לעובדים

7.1 מבחן טובת המעביד – פס"ד דן , עיריית בת ים, בנק יהב

7.2 מבחן התפקיד של העובד

8. תקנות שווי רכב צמוד לעובדים/ שווי טלפון

8.1 תאום הוצאות "רכב עבודה " – אימתי ? – בסע' 2 (2) לפק'.

8.2 תקנות שווי רכב צמוד.

8.3 שווי רכב צמוד – כחזקה ניתנת לסתירה.

9. השתלמויות ולימודים אקדמאים לעובדים

9.1 השתלמויות בתחום המקצועי – לקידום כללי...

9.2 לימודים לתואר אקדמי ראשון ושני – פס"ד בנק יהב, פס"ד אמיר מאיר, הנחיית רשות המיסים מ- 11/05.

9.3 זיכוי מס בשל לימודים (החל מיום 1.1.2006 לפי תיקון 147 לפק' )

10. האם שכירים רשאים לנכות הוצאות מוכרות מהכנסתם ?

10.1 הוצאות מוכרות בסעיף 2 (2) לפק'

10.2 הוצאות מוכרות בסעיף 17 לפק' – פס"ד לילי וולף

10.3 מבחן ההתנדבות – פס"ד ביגלמן .

10.4 הגבלות לניכוי הוצאות לשכירים – תקנות הרכב, תקנות ניכוי הוצאות מסוימות.

10.5 הכרה בהשתלמויות ולימודים אקדמאים

– פס"ד בנק יהב, פס"ד אמיר מאיר, הנחיית רשות המיסים מ- 11/05 .

11. החזרי מס לשכירים וכל אדם עד שש שנים לאחור.

11.1 הפטור מדיווח על הכנסות מעבודה – עד תקרה

11.2 הזכות להחזר מס שש שנים לאחור (ס' 160 (א) לפק' – פס"ד דניאל שחר.

11.3 שאילתא 4600 – האפשרות לקבלת נתונים ממחשבי מס הכנסה וביטוח לאומי.