מדריך בנושא ועדה רפואית ופטור ממס לנכים או עיוורים

רשות המסים בישראל

לאחרונה, פרסמה רשות המיסים בישראל מדריך המבהיר את הטבות המס המוקנות בחוק לנכים לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה. מדובר בהטבות משמעותיות ביותר, המאפשרות פטור ממס על הכנסות מעבודתו של הנכה או על הכנסותיו הפסיביות של הנכה.

הטבות המס ניתנות בגין הכנסות של אחד מהיחידים הבאים:

·             עיוור

·             נכה בשיעור של 100%

·             נכה בשיעור של 90% נכות מפגיעות באיברים לפי חישוב מיוחד

·             נכה שנקבעה לו נכות צמיתה בשיעור העולה על 89% לפי חישוב מיוחד

הפטור חל על נכות רפואית בלבד ולא על נכות תפקודית.

הפטור ניתן רק אם תקופת הנכות הכוללת, עולה על 184 יום  עד לתקרת הכנסה המתעדכנת מידי שנה. התקרה שונה אם מדובר בהכנסה מיגיעה אישית כמו משכורת, הכנסה מעסק ועוד או כשמדובר בהכנסה שאינה מיגיעה אישית כמו ריבית, שכר דירה ועוד.

הזכאות לפטור ניתנת גם ליחיד אשר שיעור נכותו נקבע ל- ‎ 100% נכות לצמיתות, או 90% לפי חישוב מיוחד, או לעיוורים ללא הגבלת אחוז נכות לרבות בגין ליקוי ראייה חמור, על פי אחד מהחוקים הבאים:

·              חוק הנכים (תגמולים ושיקום), תשי"ט - 1959 (נוסח משולב)

·             חוק נכי המלחמה בנאצים, תשי"ז - 1957

·             חוק התגמולים לנפגעי איבה, תש"ל - 1970

·             פרק ג' (ביטוח אימהות), פרק ה' (ביטוח נפגעי עבודה), פרק ט' (ביטוח נכות) לחוק           הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשנ"ה - 1995

·             חוק שירותי הסעד (תעודת עיוור)

זכאים לפטור ממס בהתבסס על ההחלטה על פי חוקים אלו.

לקבלת אישור מפקיד השומה על פטור זה ממס יש להגיש למשרד השומה הסמוך למקום מגוריך את   טופס 169א- "בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים" , בצירוף עותק "נאמן למקור" של פרוטוקול הוועדה הרפואית או צילום תעודת העיוור.

יחיד שאינו עיוור כאמור או שלא נקבעו לו אחוזי נכות על פי אחד החוקים המנויים בסעיף הקודם או שנקבע לו לפיהם אחוז הנמוך מ- 90% בחישוב מיוחד, ועבר אירוע רפואי כלשהו - רשאי לגשת לוועדה רפואית של מס הכנסה הנערכת על ידי המוסד לביטוח לאומי.

כדי לקבל זימון לוועדה רפואית כאמור, יש למלא ולהגיש את המסמכים הבאים:

• 169א- "בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים" לוועדה רפואית.
• טופס ויתור סודיות  (169ב).
• שובר  אגרה ששולמה למוסד לביטוח לאומי חתום על ידי הבנק.
• בנוסף, יש חובה לצרף את כל המסמכים הרפואיים וחוות הדעת שיש בידך המתייחסים

·         למחלה/ות.

המוסד לביטוח לאומי איננו מקבל בקשות לזימון לוועדה רפואית לצרכי מס הכנסה - ללא טופסי הפניה מרשות המסים.

אם הייתה למבקש תביעה קודמת וברצונו להגיש בקשה נוספת או שמצב המחלה הוחמר, יש להגיש את הבקשה במשרד פקיד השומה באזור מגוריך, וזאת על מנת שניתן יהיה להעביר לוועדה הרפואית את כל החומר המצוי ברשותנו.

כל החומר שהוגש מועבר למוסד לביטוח לאומי להמשך הטיפול. העתק המכתב המופנה לביטוח הלאומי ישלח למבקש.

למפגש עם הוועדה הרפואית יש להצטייד בתעודת זהות.

הליקויים לגביהם ייקבעו אחוזי הנכות יהיו בגין ליקויים רפואיים בלבד ולא תפקודיים.

הודעה על החלטת הוועדה תשלח מהמוסד לביטוח לאומי. לאחר מכן פקיד השומה יעביר את החלטתו לגבי הזכאות לפטור ממס על פי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, בצירוף העתק פרוטוקול הוועדה הרפואית.

ניתן לערער על החלטת הוועדה בדרג ראשון, על פי התקנות לקביעת אחוזי נכות, בדרך הבאה:

• לשלוח תוך 45 יום מהיום בו התקבלה החלטת הוועדה הרפואית, מכתב ערר מנומק בצירוף האסמכתאות הרפואיות הרלוונטיות לערעור
• לבקש מפקיד השומה שובר תשלום עבור ועדה רפואית לעררים, אותו יש להעביר לאחר התשלום למשרד השומה.

ניתן לבקש מהוועדה לעררים לדון גם בליקויים רפואיים שלא הועלו בפני הוועדה בדרג ראשון.

לאחר קבלת אישור הנכות המזכה בפטור ממס, ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיבית לתקופה של שש שנים בנוסף לשנה השוטפת.

בשנת 2018 ניתן להגיש בקשות להחזרי מס בגין נכות משנת 2012 ואילך.

להלן תקרות ההכנסה הפטורות בשש השנים האחרונות:

(1)  תקרת הכנסה מיגיעה אישית לנכה או עיוור שתקופת נכותו עולה על 365 יום.
(2) תקרת הכנסה לנכה כאמור או עיוור שתקופת נכותו בין 185-365 יום או שהכנסתו אינה מיגיעה אישית.
(3) תקרת הכנסה מריבית.

הערה:  בהתאם  לחוזר מס הכנסה מספר 7/2010 בנושא בקשה להחזר מס עקב פטור לנכה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה , ניתן במקרים מסוימים המצויינים בחוזר לבחון הגשת בקשות להחזר מס גם לשנים שטרם שנת המס 2012. לבירורים ניתן לפנות למשרד השומה הקרוב לאיזור מגוריך.

יצוין כי על פי הוראת נציב מס הכנסה, במקרה בו הנכות התחילה לפני ה - 1/7/2003 יחולו כללי הסעיף במתכונתו הקודמת.