שימו לב לתיקוני החקיקה החדשים שאושרו במרץ 2016

שוהים מעל חצי שנה בישראל, מיסוי דירות מגורים, נהנים מנאמנות, הלבנת הון

רמי אריה, עו"ד ורו"ח

בחודש האחרון (מרץ 2016) עבדו בכנסת ישראל שעות נוספות כדי לצמצם הטבות במס, להגביר חובות דיווחים לרשויות המיסים ולפעול כנגד העלמת הכנסות, כדלקמן:

מס רכישה - צמצום תקופת מכר בהחלפת דירות מגורים

עד היום, משפר דיור אשר רכש דירת מגורים חדשה, היה רשאי למכור את דירתו הקודמת בתוך 24 חודשים ממועד רכישת הדירה החדשה, או בתוך 12 חודשים מהמועד שבו קיבל את החזקה בדירה חדשה מקבלן. כך הוא יכול היה להיחשב כרוכש דירה יחידה ולקבל פטור ממס רכישה, או לשלם מס רכישה מופחת.

ביום 28.3.2016 אושרה בכנסת, בקריאה שנייה ושלישית, הצעת חוק מיסוי מקרקעין (תיקון מס' 85 והוראת שעה) התשע"ו- 2016, לפיה נקבע כי סעיף 9(ג1ג)(2)(ב) לחוק מיסוי מקרקעין יתוקן, כך שהחל מיום 1.5.2015 ועד ליום 30.4.2020  ("הוראת שעה") יחיד, תושב ישראל, אשר ימכור את דירתו היחידה, ייהנה משיעורי מס מופחתים, החלים על רוכש דירה יחידה, בשל רכישת דירה חלופית, רק אם ימכור את הראשונה בתוך 18 חודשים מיום רכישת הדירה החלופית, במקום תוך 24 חודשים.

חובת הגשת דו"ח שנתי לכל מי שאינו תושב ישראל אך שוהה בישראל מעל חצי שנה

יחיד אשר שוהה בישראל מעל 183 ימים בשנת מס, או שהה בישראל 30 ימים בשנת מס ובסה"כ 425 ימים יחד עם שתי שנות המס הקודמות, והוא טוען כי אינו תושב ישראל, יהיה חייב בהגשת דיווח לרשות המיסים המפרט את העובדות שעליהן מבוססת טענתו כי אינו תושב ישראל. הוראה זו לא תחול על עובדי מוסדות המדינה ועל עובדים זרים.

תחולה התיקון האמור לחוק לגבי שהות בישראל משנת המס 2016 ואילך.

חובת דיווח של נהנה מנאמנות

ביום 30.3.2016 אושרה בכנסת, בקריאה שנייה ושלישית, הצעת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 223), התשע"ו- 2016 , לפיה נקבע כי סעיף 131  לפקודת מס הכנסה יתוקן, כך שתורחב חובת הדיווח למס הכנסה באמצעות הגשת דו"ח שנתי, והיא תחול מעתה גם על נהנה, תושב ישראל, ובלבד ששווי נכסי הנאמנות גבוה מ- 500,000 ₪ בסוף שנת המס. נכסי הנאמנות כוללים מזומן, פקדונות, ניירות ערך ומקרקעין בישראל או מחוצה לה.

תפיסה וחילוט של כספים שלא דווחו לרשות המיסים

ביום 29.3.2016 אושרה בכנסת, בקריאה שנייה ושלישית, הצעת חוק איסור הלבנת הון (תיקון מס' 14), התשע"ו – 2016, במסגרתה תוכל רשות המיסים והרשות להלבנת הון לחלט, להחרים ולתפוס כספים, חשבונות בנקים, נכסי נדל"ן ונכסים אחרים אשר מקורם בכספים שלא דווחו לרשויות המס. זאת בנוסף, לכל הליך אחר שאפשר להפעיל היום כנגד מעלימי המס, כגון: הליכים פליליים ושומות מס על הכנסה שלא דווחה.

העלמת מע"מ תחשב כעבירת מקור, אם המס שלגביו נעברה העבירה עומד על סך של 170,000 ₪ לפחות לשנה, או 480,000 ₪ במשך 4 שנים.

כמו כן, העלמת מע"מ תחשב כעבירת מקור, בביצוע עבירות מס לפי סעיפים 3, 4 לחוק איסור הלבנת הון (איסור הלבנת הון, איסור פעולה ברכוש אסור) ומבצע העבירה פעל בתחכום וכן המס לגביו נעברה העבירה עולה על 120,000 ₪.

העלמת מס הכנסה תחשב כעבירת מקור, כאשר מעלים המס השמיט הכנסה בסך 1,000,000 ₪ בתקופה של שנה, או 2,500,000 מיליון ₪  במשך 4 שנים.

כמו כן, העלמת מס הכנסה תחשב כעבירת מקור, בביצוע עבירות מס לפי סעיפים 3, 4 לחוק איסור הלבנת הון (איסור הלבנת הון, איסור פעולה ברכוש אסור) ומבצע העבירה פעל בתחכום וכן ההכנסה לגביה נעברה עבירת המס היא בסכום העולה על 625,000 ₪.

לעניין מיסוי מקרקעין , עבירת מס תחשב כעבירת מקור, כאשר הושמט שווי רכישה בסכום העולה על 1,500,000 ₪ וכן במידה והעסקה לא דווחה כלל, או היה דיווח כוזב אודות זהות הצדדים לעסקה, כאשר שווי הנכס הוא 100,000 ₪ ומעלה.

תחולה התיקון האמור לחוק תוך חצי שנה מיום פרסומו ברשומות.

החלת הוראות שינוי מבנה ומיזוג על שותפויות

ביום 28.3.2016, אושרה בכנסת הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 221), התשע"ו – 2016, לפיה סעיף 103א יתוקן כך שניתן להחיל את הוראות חלק ה'2 לפקודת מס הכנסה, שעניינן שינוי מבנה ומיזוג, גם על שותפויות רשומות שאושרה בידי המנהל לעניין זה, בשינויים המחויבים.