מקלטי המס (OFFSHORE)

רמי אריה עו"ד , רו"ח

לקראת כנס ייחודי בנושא המיסוי בקפריסין העומד להתקיים על ידי חברת קומפני אקספרס בתל אביב ביום 14.4.2005, בהשתתפות מרצים רואי חשבון עורכי דין ונציגי משרד האוצר מקפריסין, להלן פרק קצר בהלכות הכדאיות בייזום חברות במקלטי מס בעולם.

בעוד שבעבר הייתה תעשיית הקמת חברות מעבר לים(OFFSHORE) קטנה יחסית ואפופת מסתורין. הרי כיום מעריכים כי מעל 60% מהכסף בעולם זורם דרך או מוחזק במקלטי מס OFFSHORE. ניתן לומר שאין כמעט חברה המקיימת מסחר בינלאומי הרוצה להיות תחרותית שאינה מנצלת את הטבות מס הזמינות OFFSHORE. מקלטי מס כבר אינם תחום פרטי של העשירים ויותר ויותר בעלי עסקים וחברות מגלים את יתרונות מקלטי המס.

אין זה סוד שאנשי עסקים ממדינות רבות רושמים חברות, משקיעים את נכסיהם במדינות עם שיעור מס נמוך או באזורים פטורים ממס (הנקראים גם "מרכזי OFFSHORE"). פעילות דומה נהוגה בכל רחבי העולם מאז שנות ה 30 של המאה הקודמת. במדינת פנמה נרשם תאגיד General Corporation Act עוד ביום 27.2.1927.

סטטיסטיקת חברות OFFSHORE (מעבר לים)

ההערכה היא כי כ- 60,000 חברות רשומות באיים הקריביים בלבד. איי הבתולה (BVI) הינם יעד מועדף לבעלי העסקים ורשומות בהן לא פחות מ- 200,000 חברות. ההערכה היא ש 15,000 חברות מידי שנה מתאגדות בהונג קונג למטרות ניצול הטבות המס המקומיות. יש המעריכים את סך מספר החברות המתאגדות במקלטי מס במספר העולה על 130,000 לשנה.

הסיבות לביקוש לייסוד חברות במקלטי מס

במשך עשרים השנים האחרונות התחזקות ביקוש יזמים ובעלי עסקים ליתרונות מקלטי המס, הביקוש לא רק הביא לידי מספר גובר והולך של מרכזי שירות פיננסים בינלאומיים אלא גם לתחרות רבה יותר בקרב מרכזים קיימים.

להערכת העוסקים במלאכת תכנוני המס והכלכלנים הרי הזרזים (קטליזטורים) הפוליטיים והכלכליים שהשפיעו על גדילה של תעשיית מקלטי המס בשנות השמונים והתשעים של המאה הקודמת, ימשיכו להשפיע גם במאה ה - 21 ובשני העשורים הבאים.

בין הזרזים ניתן לזהות את התנאים הבאים:

• חוסר יציבות פוליטי וכלכלי באזורים שונים בעולם לרבות בארה"ב.
• שוק גלובלי ומשוחרר מפיקוח ממשלתי.
• הפיכת העסקים לבינלאומיים.
• הגבהת מחסומי מסחר.
• מגמה לקראת צמיחת כלכלה גלובלית יציבה.
• רגיעה גלובלית של פיקוח מטבע זר.

בנוסף לזרזים פוליטיים וכלכליים ישנם גם זרזים הקשורים למס גלובלי שממשיכים להשפיע על תעשיית מקלטי המס הכוללים:

• משטר של מס גבוה.
• אכיפה יעילה של דיני המס והעלאת המס האפקטיבי.
• ההזדמנויות של ניצול אמנות מיסוי כפול.

למה כדאי ללכת לכיוון מקלטי המס ?

מקלטי המס מאפשרים לבעלים שליטה טוטאלית על הנכסים בפרטיות מלאה. כל העסקים, כולל השקעות ובנקאות, נשלטים על ידי הבעלים אך אינם בהכרח חושפים את זהותו אשר נשמרת בפרטיות גמורה או נחשפת רק במקרים הנוקבים בחוק.

זאת לעומת הקמת חברה מקומית שבה אין חשאיות בהקמת חברה מקומית. חברות מאוגדות בפנמה, איי הבהמה, איי הבתולה, קוסטה ריקה ותחומי שיפוט אחרים שאינם כפופים לדרישות רגולציה, נהנים מחוקים גמישים ביותר, פעילות נוחה, ללא מיסים ומיציבות פוליטית. בהרבה מקרים משתמשים במקלטי המס כדי להחזיק השקעות, להפעיל חשבונות בנק, רכוש פרטי, להגן על נכסים או לנהל עסקים כמו חברות מסחר או חברות ספנות. שיעור משמעותי של העברת הון למקלטי המס נובע דווקא מתאגידים גדולים המנהלים מסחר בינלאומי.

אין להתעלם מהעובדה כי יתכנו קשיים בבחירה נכונה של מקלט המס המתאים ליזם מסוים. מוצע להתחשב בגורמים המשפיעים לא רק על ההתאגדות, אלא גם על פעילות נוספת של החברה כשבוחרים תחום שיפוט.

ניתן לזהות שלוש קבוצות של מדינות לפי רמת המיסוי, מצב הפיקוח על הפעילות העסקית, אמינות המידע וקריטריונים אחרים.

בקבוצה הראשונה נמצאות המדינות המתועשות המפותחות שבהן חלק משמעותי מרווחי העסקים מועבר לתשלום מיסים, וצדדים רבים של הפעילות העסקית נתונים לרגולציה קפדנית.

הקבוצה השנייה כוללת את המדינות המתונות במערכת המס, המס, ופיקוח על המטבע הזר , כגון: קנדה, בריטניה, הונג קונג, איסלנד, אירלנד, מלזיה, ליכטנשטיין, לוקסמבורג, איי מדירה, מלטה, איי מאוריציוס, הולנד, איי האנטילים, ניו זילנד, אורוגואי, סינגפור, שוויץ, אסטוניה, בארה"ב: ארקנסו, קליפורניה, דלוור, פלורידה, ניו יורק, וויומינג ואחרות.

והקבוצה השלישית של המדינות, היא זו שבה תהליך ההתאגדות של ישויות חוקיות הוא הכי פשוט ומס ההכנסה הוא מצומצם עד אפסי. הם בדרך כלל נקראים כ "נמלי מס" (tax harbors) של מקלטי המס. רעיון ה- OFFSHORE (מהמילה האנגלית "רחוק מן החוף") אומר "חופים אחרים" שהחברה מובילה אליהם את הפעילות שלה מאחורי הגבולות של תחומי השיפוט של מדינת התאגיד. לניצול היתרונות המרביים של מקלטי המס מוצע ליזמים להקים תאגידים במדינות הבאות: איי הבהמה, בליז, איי הבתולה, איי קיימן, איי קוק, קפריסין, הרפובליקה הדומיניקאנית , איי גרנזי, איי מאן, ג'רזי, איי מרשל, איי מאוריציוס, נביס, פנמה, איי סיישל, סנט לוסיה, סנט וינסנט והגרנדינים, איי טרקס אנד קייקוס ועוד אחרים.

חברות המתאגדות "בקבוצה השלישית של המדינות" מאופיינות בסממנים אלה:

- הוצאות נמוכות.

- התאגדות פשוטה ובמינימום זמן, זמינות של חברות מוכנות לרכישה.

- בדרך כלל, העדר מיסים חוץ ממכס על פטור ממס.

- אין דרישה של נוכחות אישית להתאגדות חברות.

- שמות וכתובות בעלי המניות והדירקטורים לא מתויקים ברישום החברות, ומוצהרים רק המסמכים של החברה.

- הזדמנות להשתמש בשירותים של מועמדי דירקטורים ובעלי מניות, שמאפשר לא לחשוף את שמות בעלי החברה הנהנים.

- מאפשר לפעילות עסקית כולה, חוץ מרישיון מיוחד, צורך ברישיון מיוחד לנהל בנק, ביטוח ופעילות נאמנות.

- בעלות של נכסי דלא ניידא ופעולות עם תושב של אזור מקלטי המס הן מצומצמות.

- צורך בנוכחות של סוכן רישום בארץ ההתאגדות.

- הון מניות מאושר של החברה ואין שום דרישות לגבי התחייבות תשלומים ומחיר נקוב של מינימום ותחום מינימאלי.

- אפשרות הנפקת ערך נקוב וערך לא נקוב רשום ומניות למוכ"ז.

- אין דרישות לנתינות, אזרחות וכישורים מקצועיים של דירקטורים ובעלי מניות.

- פגישות של דירקטורים / בעלי מניות יכולים להיות בכל מקום בעולם, אפשרי לערוך את הפגישות על ידי טלקומוניקציה ודקות הפגישות יכולים להיות בכל מקום.

- אין דרישה לספרי חשבונות ואין דרישה להכנות של דו"חות שנתיים והביקורת עליהם.

- אין פיקוח על מטבע זר.

- סודיות שמורה על המידע בנוגע לחברה ופעולות הבנק.

קומפני אקספרס ישראל, בשיתוף המכון הישראלי ליצוא, גאה להזמינך לכנס בינלאומי בנושא:

קפריסין כגשר לעסקים בינלאומיים

בתאריך: 14.4.05,יום חמישי, בין שעות 14:00 – 9:00
(רישום והתכנסות 9:00 – 8:30)

במלון שרתון סיטי טאוור, אולם שהם, רח' זיסמן שלום 14, רמת גן

בואו להכיר את האנשים שמחר יעשו את העבודה בשבילך!

כמות המקומות מוגבלת על מנת לתת תשובות לכל באי הכנס !

נא הבטח את השתתפותך בהקדם !

בתכנית:

מנחה הכנס : מר דורון קופמן, רו"ח, יו"ר מרחב ת"א של לשכת רו"ח בישראל וחבר הועד המרכזי של הלשכה.
מרכז מקצועי: מר רמי אריה , עו"ד רו"ח , חבר ועדת המיסים של לשכת עורכי הדין בישראל

דמי השתתפות בכנס, כולל ארוחת צהריים :

לחברי מכון הייצוא, חברי לשכת עו"ד ולקוחות קומפני אקספרס: 350 ₪, לקהל הרחב 490 ₪.

כל משתתף יקבל תיק עם חומר הרצאות ואת הגיליון האחרון של "סקירה משפטית".

ההרשמה : במשרדי חברת קומפני אקספרס ישראל,
טל : 03-5755431.

או באתר האינטרנט : www.events.com-exp.co.il