מיסוי הפקדה לקצבת גישור עד לגיל פרישה

רמי אריה, עו"ד ורו"ח

חברה מעוניינת להגיע להסכם פרישה עם עובד אשר טרם הגיע לגיל פרישה על פי דין ואינו זכאי עדיין לקצבת זקנה, ומוכנה לשלם לו קצבה עד הגיעו לגיל חובת פרישה (גיל 67). החברה מבקשת להעביר סכום חד פעמי לחברת ביטוח או לגורם משלם אחר אשר הוא ישלם לעובד את הקצבה, במקום תשלום הקצבה על-ידי החברה במשך תקופת הגישור.

בהחלטת מיסוי אשר פורסמה ביום 5.5.2015, החלטת מיסוי מס 5837/15 , בדבר "קצבת גישור עד לגיל פרישה – החלטת מיסוי בהסכם", קבעה רשות המיסים כי הסכום אשר יועבר למבטח יהיה פטור מניכוי במקור ולא ייחשב כהכנסתו של הפורש.

נקבע כי על מנת להחיל את ההסדר נדרשות הסכמות והצהרות של המבטח, קופת הגמל, החברה והפורש.

על החברה להסדיר את כל הקשור בנושא הפרישה ולמלא טפסי 161 והעובד 161א, ואילו הסכום החד פעמי לא ייכלל בטפסים הנ"ל.

גילו של העובד יהיה 55 או יותר, וצפויה ירידה משמעותית בהכנסתו או אבטלה לאחר פרישה.

העובד ייעד את הכספים באופן בלתי חוזר לקצבה (גם את כספי התגמולים אם ישנם) והכספים הצבורים ישולמו בעתיד כקצבה בלבד.

הסכום החד פעמי לא יעלה על הסכום שנועד להבטיח תשלום קצבה בתקופת הגישור שתהא זהה או נמוכה מהקצבה הצפויה לו לאחר גיל פרישה.

על מענקי פרישה המשולמים במזומן, במועד הפרישה, יוטלו מגבלות באשר לתקופת הפריסה הניתנת למענק כתלות בתקופת הגישור.

החברה מסכימה כי הסכום החד פעמי לא ייחשב כהוצאה בחברה במועד התשלום, ההוצאה האמורה תותר לחברה בסכום שנתי צמוד בפריסה אחידה על פני תקופת הגישור.

ייראו בקצבה בתקופת הגישור, ובקצבה אשר לאחר גיל חובת הפרישה כקצבה לכל דבר ועניין והקצבה תחשב כ"שכר מבוטח" אשר לא ניתן להפקיד בגינו לקופת גמל ולקבל ניכוי או זיכוי.

במקרה של מוות חס וחלילה, יראו בתשלום הקצבה לשארים מהקופה הנ"ל, כקצבת שארים רגילה ויחולו הוראות הפקודה. בתשלום אחר, יראו בתשלום ליורשים הכנסה מיגיעה אישית אשר יחויב במס בשיעור מס מרבי של 40%.