ביטול נקודות זיכוי מס לרוב העובדים הזרים החל מ-1.1.15

רמי אריה, עו"ד ורו"ח

החל מיום 1.1.2015 יכנסו לתוקף תקנות חדשות - תקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר) התשע"ה -2014 . זאת לאחר ביטול: כללי מס הכנסה (נקודות זיכוי לתושב חוץ זכאי) התשס"ז-2007.

לפי התקנות החדשות, החל משנת 2015, נקודות זיכוי עבור "תושב ישראל" יינתנו אך ורק לעובד חוקי בתחום הסיעוד. על אף זאת, תינתן חצי נקודת זיכוי, לפי סעיף 36א לפקודת מס הכנסה, לעובדות זרות, אף אם אינן מועסקות בתחום הסיעוד.

מהלך זה יגרום לתוספת מס שיחול על המעסיקים של העובדים הזרים, אשר בדרך כלל משלמים לעובדים אלו את השכר נטו, בסך של 5,886 ₪ לשנה.

לא ברור עדיין, עד כמה תחול שלילת נקודות הזיכוי האמורה, על עובדים זרים אריתראים פליטים, אשר השתקעו בישראל כ- "תושב ישראל". בתנאי שהמעביד או העובד יוכיחו כי "מרכז החיים" של הנ"ל הוא בישראל, בהתאם למבחני המשנה שנקבעו בפסיקה .

עוד שאלה מתעוררת לגבי שלילת נקודות הזיכוי מעובדים זרים ממדינות שעימם יש למדינת ישראל  אמנה למניעת "כפל מס", הכוללת בתוכה סעיף האוסר אפליה בחבויות המס בין תושבי ישראל לבין תושבי מדינת האמנה העובדים בישראל. לדעתנו, במקרה של עובדים ממדינות אמנה כאמור אין מקום לשלול את נקודות הזיכוי ממס.

בכלל, ראוי שמעסיקים יביאו בחשבון את החקיקה הייחודית שנוספה בשנים האחרונות בעניין העסקת עובדים זרים, לרבות, חוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים) התשנ"א-1991,הוראות תקנות מס הכנסה( ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) התשנ"ג-1993, הוראות ההיטל שמקורו בסעיף 45 לחוק התוכנית להבראת כלכלת ישראל (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב והמדיניות הכלכלית לשנות המס 2003,2004) התשס"ג-2003.

אנו ממליצים למעסיקים של עובדים זרים, אשר שלילת נקודות הזיכוי חלה לגביהם, להיערך מראש בעניין.