חילופי מידע בין מדינות על פי הסכם בין לאומי
רמי אריה, עו"ד ורו"ח

ביום 29.1.2014 התפרסמה הצעת חוק ממשלתית שעניינה חילופי מידע בין מדינות. "הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 200), התשע"ד-2014" (להלן : הצעת החוק"), (פורסמה בספרי החוקים בדיני מדינת ישראל, נוסח חדש 6, עמ' 120:ס"ח התשע"ד, עמ' 249).

מאמר זה בא להזכירכם כי רצוי וכדאי לפעול על פי המהלך של גילוי מרצון טרם ביקורת ואכיפה של רשות המיסים.

במרבית ההסכמים למניעת כפל מס יש הוראה המאפשרת חילופי מידע בין רשויות המס של המדינות שהן צד להסכם.

החוק המוצע בא לאפשר חילופי מידע וסיוע כאמור בין מדינת ישראל לבין מדינה אחרת לפי הסכם בין-לאומי, גם אם אינו הסכם למניעת כפל מס וכן לקבוע בדין הפנימי את התנאים והמגבלות לחילופי המידע ולסיוע הן לפי הסכם למניעת כפל מס והן לפי הסכם בין–לאומי אחר לחילופי מידע, תוך יצירת איזון בין תכליות דיני המס לבין ההגנה על פרטיות ושמירת על זכויותיהם של הנישומים .

מוצע לאפשר למנהל רשות המיסים או למי שהוא הסמיך לעניין הפרק הרביעי המוצע, להעביר מידע לרשות מס במדינה אחרת בהתאם להסכם בין-לאומי גם אם אינו הסכם למניעת כפל מס, בין על פי בקשתה של אותה רשות מס ובין ביזמת המנהל.

על פי המוצע העברת המידע תהיה מותנית בהתקיימותם של שלושה תנאים שמטרתם להגן על פרטיותם של הנישומים שלגביהם המידע המועבר:

1. המידע דרוש למדינה האחרת לצורך אכיפת דיני המס שלה ורשות המיסים הייתה רשאית להשתמש באותו מידע לצורך אכיפת חוקי המס בישראל.
2. בהסכם הבין-לאומי נקבע כי המדינה האחרת מחויבת בשמירת סודיותו של המידע ובאבטחתו.
3. העברת המידע הותנתה בכך שהמדינה מקבלת המידע תעשה שימוש במידע שיתקבל אך ורק לצורך אכיפת דיני המס שלה.

כמו כן, לא תהיה העברת מידע אם העברתו עלולה לפגוע בביטחון המדינה, בשלום הציבור או בביטחונו, בחקירה תלויה ועומדת או בעניין חיוני אחר.

מוצע להבהיר כי לצורך איסוף המידע לשם העברתו למדינה אחרת לפי הסכם בין-לאומי יש למנהל ולפקיד השומה אותן הסמכויות שיש להם לפי סעיפים 135 עד 140א לפקודה לצורך איסוף מידע לשם אכיפת חוקי המס בישראל.

עוד מוצע לקבוע כי הפעלת הסמכויות האמורות לצורך איסוף המידע לשם העברתו למדינה אחרת, לרבות הפעלת סנקציות וסמכויות אכיפה אחרות במקרה של אי-מסירת מידע, תיעשה באותו אופן שבו נעשה איסוף המידע לצורך ביצוע הפקודה.

הצעת חוק זו באה בנוסף להצעות חוק נוספות שמטרתן הגברת האכיפה, גביית המס ומלחמה בהון השחור לרבות גביית מס מתושבי ישראל המחזיקים חשבונות בנקים ונכסים בחו"ל. לכן מומלץ להקדים ולפנות לרשויות בבקשה להליך של גילוי מרצון מראש ובטרם יהיה מאוחר מידי.