תנאים לביטול או הפחתה של עיצום כספי
רמי אריה, עו"ד ורו"ח

ביום 29.7.2013 הוצאה על ידי מירי סביון סמנכ"ל בכיר לשומה וביקורת ברשות המסים הנחייה פנימית לפקידי השומה, בדבר התנאים להפחתה או ביטול מוחלט של עיצום כספי שהוטל על נישום.

ההנחיה מפנה לתיקון 161 לפקודת מס הכנסה (להלן: "התיקון"), לפיו חלה חובה על מרבית היחידים ועל כלל המעבידים והמנכים להגיש דו"ח שנתי מקוון. הסנקציה שנקבעה על אי הגשת דו"ח מקוון במועד, היא הטלת עיצום כספי לפי סעיפים 195ב – 195ט לפקודה.

בהנחיה הפנימית ניתנו הוראות לפקידי השומה בדבר הטיפול בבקשות לביטול עיצום כספי שהוטל, כדלקמן:

הטיפול בכתב הטענות (השגה) על עיצום כספי בשל אי הגשת דו"ח מקוון במועד

החלטה בהשגה

ההחלטה בהשגה על עיצום כספי שהוטל על איחור בהגשת דו"ח שנתי הינה באחריות רכז חוליה מרכזית/גובה ראשי במשרד השומה, לפי העניין. ככלל, יש לסיים את הטיפול בהשגה תוך 45 יום ממועד קבלתה במשרד. במקרים חריגים בהם הטיפול מתארך, יש לשלוח לפונה תשובת ביניים.

הקפאת גביית החוב

במקרים בהם הטיפול בהשגה מתארך וקיימת סבירות גבוהה שהעיצום יוקטן או יבוטל יש לשקול הקפאת הליכי אכיפה בגין החוב.

הקלות בעיצום כספי

שיקולים למתן הקלות בעיצום הכספי

להלן דוגמאות למקרים שבהתקיימם יש לשקול בחיוב מתן הקלות בעיצומים כספיים:

1. טעות בתום לב,לדוגמה,טעות בהגשת גרסה לא נכונה של הדו"ח ששודר על ידי המייצג.
2. היעדר ליקויים אחרים בהתנהלות מול רשות המיסים בשנים האחרונות.
3. מקרים בהם אחד מבני הזוג הינו תושב חוץ ובשל כך נוצר קושי בשידור הדו"ח.
4. נסיבות אישיות או כלכליות מיוחדות כגון: בעיות בריאותיות, אירוע טרגי במשפחה, מצב כלכלי קשה.
5. שירות מילואים.

מקרים בהם יש לבטל את העיצום הכספי

1. מקרים בהם הטלת העיצום הכספי לא הייתה מוצדקת מלכתחילה, לדוגמה: עיצום כספי שהוטל על בעל שליטה כאשר מנגד אושרה אורכה להגשת דו"ח החברה.
2. מקרים בהם חובת הגשת הדו"ח המקוון נוצרה רק בעקבות הגשת בקשה לקבלת מענק "מס הכנסה שלילי".