הטבות מס לחברות תעשייה ותוכנה אשר רבע מהכנסתן מיצוא

רמי אריה, עו"ד ורו"ח

לקראת תחילת הגשת הדוח השנתי לשנת 2012, כדאי לכל חברה העוסקת בייצור מוצרים פיזיים או לא מוחשיים כגון: תוכנות ואפליקציות, לבדוק האם היא זכאית לשיעור מס מופחת משמעותית ולהטבות מס נוספות, לפי חוק עידוד השקעות הון, וככל שכן, לבקש תחולת ההטבות שבחוק.

החוק חל על תעשייה כולל מפעלי תוכנה, תיירות, מחקר ופיתוח תעשייתי עבור תושבי חוץ. כמו כן, ניתנים תמריצים לעידוד השכרת דירות ולהשקעות חוץ.

החל משנת המס 2011 ניתן בקלות רבה יותר, לקבל את הטבות המס המשמעותיות על הכנסה חייבת של חברות, של אגודה שיתופית או של שותפות של מספר חברות, שיש להם "מפעל תעשייתי" העומד בתנאי סף של ייצוא בשיעור של 25% מהכנסותיו (להלן: "חברה מועדפת").

בהתאם לפסיקה ולהחלטות רשות המיסים בישראל, הגדרת "מפעל תעשייתי" כוללת חברות לפיתוח תוכנה ואפליקציות. ההגדרה גם כוללת קבלני משנה של החברה המועדפת, המייצרים עבורה מוצרים שהיא מייצאת.

הכנסה מתגמולים הנובעים ממתן זכות שימוש בידע או בתוכנה שפותחו במפעל, זכאית גם היא להטבות המס. כך גם לגבי הכנסה משירות נלווה למכירות וכן שירות הנלווה לזכות השימוש בידע או בתוכנה או לתמלוגים. כך גם לגבי הכנסה ממחקר ופיתוח תעשייתי בעבור תושב חוץ שאישר ראש המחקר למנהל ופיתוח תעשייתי.

הטבות מס למפעל מועדף:

במסגרת תיקון 68, נקבע שיעור מס מועדף על כלל הכנסתו המועדפת של המפעל המועדף. שיעור המס, בהתאם למיקום המפעל בשנת המס. הטבות המס יחולו על "הכנסתו המועדפת" של "מפעל מועדף" בהתאם להגדרת מונחים אלו בחוק, ובלבד שבכל שנה משנות ההטבה צורף לדו"ח המס השנתי טופס 901א.

שיעורי מס אלו נמוכים משמעותית משיעורי מס החברות הרגיל ששיעורו כיום הוא 25% מההכנסה.

הטבה נוספת ניתנת לבעלי המניות של החברה המועדפת, אשר ישלמו מס דיבידנד סופי בשיעור של 15% בלבד, במקום 30% מס.

ה-"חברה מועדפת" זכאית גם לפחת מואץ על הנכסים היצרניים המשמשים את המפעל, בתקופה של עד חמש שנות מס, מיום הפעלת הנכס ועד לגובה המחיר המקורי של הנכס.

כדי לקבל את ההטבות ניתן לבקש אישור מראש לעמידה בתנאי "מפעל תעשייתי" אשר ניתן על ידי מנהל רשות המיסים, או אישור ממנהלת מרכז השקעות למטרת קבלת מענק או הלוואה מכוח החוק- יהיו מחייבים לשתי הרשויות. אך החוק אינו מתנה את ההטבות דווקא בקבלת אישור מראש כאמור.

עוד זכאים להטבות מס "מפעל תיירותי" או "אטרקציה תיירותית", בתנאי ש- 25% מסך הלינות באותה שנה או בשלושת השנים האחרונות הן לינות של תושבי חוץ.

חברות מועדפות באזור פיתוח א' זכאיות, בנוסף, גם למענקים לצורך השקעות פיזיות או לצורך השקעות בנכסים לא מוחשיים כגון: תוכנות או זכויות או פטנטים.

בהחלט כדאי להשקיע את המאמץ ולבדוק האם מתקיימת הזכאות להטבות מס אלו, לכל חברה שיש לה ייצוא וייצוא במישרין או בעקיפין.