|
ביום 20.12.2012 פרסמה רשות המיסים בישראל חוזר בעניין עדכונים שנתיים במערך הניכויים החל מחודש ינואר לשנת המס 2013. הנתונים עודכנו בהתאם לסעיף 120ב לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א- 1961 (להלן: "הפקודה") בשיעור עליית המדד: 1.44%, אלא אם נאמר אחרת, כדלקמן:
א. חוק לצמצום הגירעון ולשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב- 2012.
1. שיעורי המס, תקרות הכנסה – בש"ח
בספר החוקים מספר 2382 מיום 13.8.2012 פורסם החוק לצמצום הגירעון ולשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב- 2012 ובו תוקנה, בין היתר, פקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה") (תיקון מס' 195):
תיקון סעיפים 121 ו- 120א:
במסגרת התיקון הנ"ל נקבעו תקרות הכנסה ומנגנון הצמדה חדשים כדלהלן:
תקרות הכנסה של 10% ו- 14%, כפי שנוסחו בחוק הנ"ל, תואמו מהמדד הידוע ביום 1.1.2012 (מדד 11.2011) ועד המדד הידוע ביום 1.1.2013 (מדד 11/2012) בהתאם להוראות החוק הנ"ל.
נקבע, כי תקרות ההכנסה של 21%, 31% ו- 34%, כפי שנוסחו בחוק הנ"ל, לא יתואמו בשנת המס 2013.
יש לציין כי בשנת 2014 יתואמו כל מדרגות המס כפי שהיו ב- 1.1.2013 על בסיס שיעור עליית המדד בשנת המס 2013.
סעיף 121ב- מס על הכנסות גבוהות
בתיקון הנ"ל, נוסף סעיף חדש שמכוחו יוטל על יחיד שהכנסתו החייבת (כהגדרתה בסעיף) עלתה על 811,560 ₪, מס נוסף בשיעור של 2% על חלק ההכנסה החייבת שלו העולה על 811,560 ₪ בשנת המס 2013.
מדרגות מס על הכנסות מיגיעה אישית
|
הכנסה חודשית
(יגיעה אישית) |
שיעור המס |
הכנסה שנתית
(יגיעה אישית) |
שיעור המס |
|
עד 5,280 |
10% |
עד 63,360 |
10% |
|
מ- 5,281 עד 9,010 |
14% |
מ- 63,361 עד 108,120 |
14% |
|
מ- 9,011 עד 14,000 |
21% |
מ-108,121 עד 168,000 |
21% |
|
מ- 14,001 עד 20,000 |
31% |
מ- 168,001 עד 240,000 |
31% |
|
מ- 20,001 עד 41,830 |
34% |
מ- 240,001 עד 501,960 |
34% |
|
מכל שקל נוסף |
48% |
מכל שקל נוסף |
48% |
|
*מס נוסף מעל: 67,630 |
50% |
*מס נוסף מעל: 811,560 |
50% |
מדרגות מס על הכנסות שאינן מיגיעה אישית
|
הכנסה חודשית
(לא מיגיעה אישית) |
שיעור המס |
הכנסה שנתית
(לא מיגיעה אישית) |
שיעור המס |
|
עד 20,000 |
31% |
עד 240,000 |
31% |
|
מ- 20,001 עד 41,830 |
34% |
מ- 240,001 עד 501,960 |
34% |
|
מכל שקל נוסף |
48% |
מכל שקל נוסף |
48% |
|
*מס נוסף מעל 67,630 |
50% |
*מס נוסף מעל: 811,560 |
50% |
*לתשומת לב המעבידים: מס נוסף על הכנסות גבוהות- מס זה לא ייגבה מהשכירים בשלב ניכוי המקור.
ב. שינויים במערך הניכויים החל מ- 1.1.2013
- תקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית) (תיקון), התשע"ב- 2011
שיעור הריבית המעודכן לשנת המס 2013 לעניין סעיף 3(ט) בנוגע להלוואות שמעל התקרה הקבועה בסעיף יהיה 5.47%.
לא חל כל שינוי לגבי יתרת הלוואות שאינן עולות על התקרה הקבועה בסעיף, שימשיכו לשאת הצמדת מדד בלבד.
- חוק סיוע לשדרות וליישובי הנגב המערבי
ועדת הכספים של הכנסת אישרה את הארכת תוקף ההטבות ליישובי קו העימות הדרומי לשנתיים נוספות (2013-2014).
יישוב חדש בשם "שלומית", השוכן בטווח של 7 ק"מ מגדר המערכת המקיפה את רצועת עזה הוסף לרשימת היישובים הזכאים להטבות בהתאם לחוק הנ"ל. ( ראו הנחית המשנה למנהל רשות המיסים מיום 10.12.2012 שפורסמה באינטרנט).
ג. הסכומים המתוארים מינואר 2013- בש"ח
זיכויים:
- סכום נקודת הזיכוי- 218 לחודש
קופות גמל וקרנות השתלמות
- קצבה מזכה- 8,310 לחודש
- פטור מקצבה לפי סעיף 9א- 35% 2,909 לחודש
- סכום פטור לפי סעיף 9א(ב) לפקודה 116
- תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47) 8,600 לחודש
הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה- למי שיש עבודה- 12,100 לחודש
בניכוי הכנסת העבודה או 8,600 לפי הנמוך.
הכנסה מזכה לקצבה- סעיף 47(א)(5) (2) 34,400 לחודש
הכנסה לעמית עצמאי- סעיף 47(א) (3) ו- (5) 8,600 לחודש
- הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה 166 לחודש
הסכומים לפי סעיף 45א(ה) 166 לחודש
17,200 לחודש
- משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות טרם פורסם
פטורה ממס בעת ההפרשה
- הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי וחבר קיבוץ) 259,000 לשנה
- הפקדה מוטבת- 9(16א) ו- 9(16ב) 18,120
- "שכר מינימום"- לצורך משיכה מקופת גמל בפטור 4,300 לחודש
- ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים עבור
בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 12,120 לשנה
32(9)(א)(2) לפקודה-
- "השכר הממוצע במשק"- 4 פעמים השכר הממוצע טרם פורסם
במשק לצורך סעיף3(ה3)
הנחות מהמס ופטורים
- החלק הפטור של מענק פרישה ששולם 12,120 לכל שנת עבודה
מיום 1.1.2013 ואילך
החלק הפטור של מענק כאמור ששולם במקרה 24,260 לכל שנת עבודה
של מוות
- הכנסת עיוור ונכה 100%
סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(א)):
עד 184 יום- אין פטור.
185-364 יום- חלק יחסי עד לתקרה של 72,240.
365 יום או יותר- חלק יחסי עד לתקרה של 602,400 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365.
הכנסה שלא מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(ב)):
עד 184 יום- אין פטור
185-364 יום- חלק יחסי עד לתקרה של 72,240
365 יום או יותר- חלק יחסי עד לתקרה של 72,240 כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365
אם מדובר בהכנסה מרבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף- התקרה תהיה 257,640 ₪.
כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה
- זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים
35% מהתרומה אם התרומה עולה על 180 לשנה
הסכום המרבי בעדו ניתן זיכוי או 30%
מההכנסה החייבת- הנמוך ביניהם 9,130,000 לשנה
- הוצאות לינה באזור פיתוח- למי שאושר לכך 1,760 לחודש
- הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחו"ל 320 ליממה
- משכורת למומחה חוץ 13,100 לחודש
- הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים 320 ליממה
- משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר 176,742 לשנה
- הוצאות מותרות בניכוי:
כיבודים - 80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום
מתנות - 210 לאדם לשנה.
- פיצויי הלנת שכר הפטורים ממס (סעיף 9(21) לפקודה)
פיצויי הלנת שכר המשולמים לפי חוק הגנת השכר, התשי"ח- 1958 פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ- 24 חודשים האחרונים של עבודתו על: 7,920
- שכר דירה
שכר דירה חייב במס בשיעור 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה- אין תקרה.
פטור על הכנסה משכר דירה למגורים- 4,980
- הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים 5%-
עד לתקרת ההכנסה החייבת: (כוחות הביטחון) 157,680 לשנה
הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת הראשונה לפקודה
(סעיף 11), קריית שמונה, אילת וכן יישובי קו העימות 236,760 לשנה
הכנסה חייבת לתושבי יישובים אחרים עפ"י רשימה
המופיעה בסעיף 11 לפקודה וחלק ב' של תוספת ראשונה: 157,680 לשנה
בהתאם להוראות החוק ההתייעלות הכלכלית לשנות המס 2009-2010, הופחתו שיעורי ההנחה לישובים כדלהלן:
- בסעיף11
- בפסקה (1), 12%
- בפסקה (2), 24%
- בפסקה (3)-
בפסקה משנה (א), 24%
בפסקה משנה (ב), 19%
בפסקה משנה (ג), 15%
בפסקה משנה (ד) ו- (ה), 12%
רשימה מפורטת של היישובים וההנחות נמצאת בלוח הניכויים של ינואר 2013.
- הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות
תקרת הכנסה (הוארך עד 5.5.2013 בשלב זה) 10,510 לחודש
זיכוי מגיע- 15% (הוארך עד 5.5.2013 בשלב זה 920 לחודש
- סעיפים 44, 45 לפקודה-
תקרת הכנסה של נטול יכולת
ליחיד 166,000 לשנה
לזוג 265,000 לשנה
- פדיון מניות באגודה שיתופית 317,000
- ניכוי למשקיע בסרט ישראלי (מותנה בהארכת תוקף התקנות)- 691,161
- תקרת הפטור למלגה אצל חוקר 96,000 לשנה
- פטור מהשגת דין וחשבון מקוון (לדוח 2012)
הכנסה ליחיד 79,8000 לשנה
הכנסה לזוג 159,600 לשנה
ניכויים
- ניכוי מריבית- 125ד
תקרה מוטבת- 125ד(א) 61,560 לשנה
פטור למיעוטי הכנסה- 125ד(ב) 9,600 לשנה
פטור גיל פרישה ליחיד- 125ד(ג)(1) 13,200 לשנה
פטור גיל פרישה לזוג 125ד(ג)(2) 16,200 לשנה
פטור מרבי של 35% לפי סעיף 125ה 34,902 לשנה
- הוצאות לינה בארץ
לינה שעלותה נמוכה מ- 114$ מלוא הסכום
לינה שעלותה גבוהה מ- 114$- 75% מההוצאה, אך לא פחות מ- 114$ ולא יותר מ- 194$ (75%X259$).
- הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד:
- אם סכום ההוצאה נמוך מ- 23,400, סכום ההוצאה המוכרת מעל 2,300 (או 80% מההוצאה לפי הנמוך).
- אם סכום ההוצאה מעל 23,400, סכום ההוצאה המוכרת מעל 4,700.
סכומים אחרים
- תשלום "בתקופת הבחירות" 8,700
- סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד 7,680
- תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי מס במקור
משירותים או נכסים 4,800
- חישוב נפרד - סעיפים 57(ב) ו- 66(ה) 49,680 לשנה
- סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח (לשנת המס 2012) 77,720 לשנה
- הסכומים הפטורים מהגשת דין וחשבון לשנת 2012:
- משכורת (תוספת א) 638,000 לשנה
- הכנסה נוספת (תוספת ב) 331,000 לשנה
- הכנסה- קצבת חוץ (תוספת ד) 331,000 לשנה
- הכנסה מרבית (תוספת ה) 632,000 לשנה
- הכנסה ממכירת ניירות ערך (תוספת ו) 1,823,000 לשנה
נכסי חוץ (תקנה 3) 1,839,000 לשנה
- הגרלות והימורים (תקרת הפטור) 60,720 להגרלה
- מתנדב במוסד ציבורי
כיבוד קל לאירוע 30 לאדם
נסיעות בתחבורה ציבורית 220 לחודש
הוצאות דלק 660 לחודש
שיחות טלפון מביתו/ נייד 110 לחודש
- ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים מ- 1.1.2013
מחזור עסקי בשנת המס 2011 5,200,000
מחזור של חברה בת בשנת המס 2011 1,030,000
מחזור של מוסד ציבורי בשנת המס 2011 3,200,000
- ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ- 1.1.2013
מחזור עסקי בשנת 2011 16,900,000
- הוצאות נסיעה לחו"ל
הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב- 1972, מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארצות הברית של אמריקה. שיעור העלייה בשנת 2012 מסתכם ב- 1.76% סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא כלהלן:
לינה לפי קבלות:
- סכום מזערי 114$ ללילה
- סכום מרבי 259$ ללילה
הוצאות שהייה- אם נדרשו הוצאות לינה:
- לפי קבלות 73$
- אם לא הוגשו קבלות על לינה 122$
שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון
עבור ילד שטרם מלאו לו 19 שנה 649$ לחודש
הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם יצור ההכנסה עד 57$ ליממה
רשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב- 25% את סכום הוצאות הלינה:
אוסטריה, אוסטרליה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, בריטניה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, טיוואן, יוון, יפן לוקסמבורג, נורבגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה ושוויץ.
- שווי השימוש ברכב
|
קבוצת מחיר |
שווי שימוש לחודש |
|
1 |
2,680 |
|
2 |
2,910 |
|
3 |
3,740 |
|
4 |
4,490 |
|
5 |
6,210 |
|
6 |
8,050 |
|
7 |
10,350 |
|
אופנוע L3* |
890 |
* אופנוע שנפח מנועו עולה על 125 סמ"ק והספק מנועו מעל 33 כוח סוס.
שווי שימוש ברכב צמוד- המודל הליניארי:
החל משנת המס 2010 מחושב שווי השימוש ברכב צמוד, בנוגע לכלי רכב שנרשמו לראשונה מיום 1.1.2010, כשיעור מתוך מחיר המחירון של הרכב בהיותו חדש.
לנוחיותכם: ניתן לראות את שווי שימוש לגבי כלי רכב אלה באתר רשות המיסים.
הפחתת משווי שימוש לרכב משולב מנוע (היברידי): 550
תקרת מחיר מחירון לעניין חישוב שווי השימוש: 497,090
- שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן) 105 בחודש
- עיצום כספי – סעיף 195ב (קנס על אי הגשת דוח מקוון):
יחיד 1,150 לחודש
מעביד 1,730 לחודש
- קנס אי הגשת דוח
סעיף 188(א) 330 לחודש פיגור
סעיף 188(א) 670 לחודש פיגור
סעיף 188(א1) 830 לחודש פיגור
סעיף 188(ג) 330 לחודש פיגור
סעיף 188(ד) 330 לחוד פיגור
סעיף 188(ו) 170 לאדם
סעיף 188(ז) 330 לחודש פיגור
סעיף 188(ז) 670 לחודש פיגור
הנחיות נוספות:
- טופס 101- כרטיס עובד- טופס חדש יפורסם באינטרנט בימים הקרובים.
- תושב המבקש הטבה עפ"י סעיף 11 לפקודה ימציא למעבידו טופס 1312א' כל שנה וימלא טופס 101 כל שנה.
|