הגשת דוח על ההכנסות ליחיד/ה לשנת המס 2011

רחל אפרתי, רו"ח

דין וחשבון (להלן – דו"ח) שנתי הינו דיווח על כלל ההכנסות בשנת המס. הדוח כולל גם את הכנסות בן/ת הזוג.

מהו המועד בו נדרש להגשת דוח?

על פי הודעת רשות המסים שניתנה החודש, נדחה המועד החוקי להגשת הדוח לשנת 2011 ליום 28 ביוני 2012 למי שחייב בהגשת דוח מקוון. וליום 31 במאי 2012 למי שאינו חייב בהגשת דוח מקוון.

המועד החוקי להגשת דין וחשבון לשנת 2011 הינו 30 באפריל 2012 למי שחייב בניהול חשבונות בשיטה החד צידית ו 31 במאי 2012 למי שחייב בניהול חשבונות בשיטה הכפולה.  חייבים בהגשת דוח יגישו את הדוח עד ליום זה, או מאוחר יותר, בהתאם לארכה ספציפית, ארכה כללית, או, בהתאם למכסות למייצגים.  

מי חייב בהגשת דוח?

חייבים בדיווח בכפוף לסייגים ולמגבלות: 

·        מי שיש לו הכנסה מעסק, או, ממשלח יד מי שמקבל שכר ספורטאים, שכר בוחנים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר אומנים, שכר מרצים ועוד.

·        בעלי הכנסות מהן לא נוכה מס הכנסה במקור בשיעור המרבי, בהתאם לסוג ההכנסה כמפורט לעיל.

·        בעלי הכנסות מעל "תקרת ההכנסה השנתית" שתפורט להלן.

·        בעלי שליטה - זכות בשיעור 10% ויותר בחבר בני אדם בישראל, או, בחו"ל.

·        בעל שליטה בחברת משלח יד זרה או בחברה נשלטת זרה.

·        מי שעשה פעולה שהיא תכנון מס חייב בדיווח.

·        נהנה ונאמן בנאמנות תושבי ישראל, בנאמנות ישראלית לפי צוואה, בנאמנות יוצר תושב חוץ, לגבי הכנסות המופקות, או, הנצמחות מחוץ לישראל ובלבד שהיוצר לא בחר להיות בר השומה ובר החיוב.

·        יוצר בנאמנות תושבי ישראל שבחר להיות בר השומה ובר החיוב ויוצר מייצג או נהנה מייצג.

·        נהנה בר שומה ובר חיוב ונהנה מייצג בנאמנות ישראלית לפי צוואה.

·        תושב חוץ בעל הכנסות ששהה בשנת המס מעל 183 יום.

·        בני זוג אשר הכנסתם אינה זכאית לחישוב מס נפרד.

·        מי שמקבל מענק פרישה חייב במס, או, מי שבשנה זו יש לו הכנסה מפריסת מענק פרישה.

·        בעל חשבון בנק בחו"ל או בעל נכסים בחו"ל ששווים עולה על כ- 1.8 מיליון ש"ח בנסיבות מסוימות.

נזכיר כי בסמכותו של פקיד השומה לדרוש מהנישום דוח כלשהו במגבלות הזמן בהתאם לכללי ההתיישנות.

תקרה ההכנסה החייבת בש"ח בשנת 2011 - אשר מעליה חייבים בדיווח

להלן סוגי ההכנסה ותקרת ההכנסה השנתית שהכנסה מעליה תחייב יחיד/ה בהגשת דין וחשבון על כלל ההוצאות וההכנסות של הנישום ו/או בת זוגו:

בהתאם לתיקון 168 לפקודת מס הכנסה עולה חדש ו"תושב וותיק חוזר" פטורים מדיווח בקשר לנכסים והכנסות מחוץ לישראל עשר שנים ממועד התושבות.

דיווח ותשלום באמצעות "מנגנון דיווח המקוצר"

במסגרת הרפורמה במס שתחילתה מיום 1 בינואר 2003 נקבע כי יתאפשר דיווח על הכנסות מחו"ל, ותשלום בגינן ליחידים אשר לולא אותן הכנסות היו פטורים מהגשת דין וחשבון באמצעות "מנגנון דיווח מקוצר". 

המדובר בדיווח על הכנסות מחו"ל, אשר נקבע לגביהן שיעור מס מוגבל ואשר נמוכות מהתקרה השנתית. 

נדרש כי הדיווח והתשלום יבוצעו עד ליום 30 באפריל 2012 באמצעות שוברי תשלום המיועדים לכך. נציין כי מקדמה בשל הכנסת חוץ ששולמה עד ליום 30 באפריל בשנה העוקבת תהיה פטורה מהפרשי ההצמדה ומהריבית. 

להלן ההכנסות והטופס לדיווח ולתשלום בגינן:

הגשת דוח מאוחר יותר תחייב דיווח מלא על כלל ההכנסות ועל הכנסות בת/בן הזוג בשנת המס.

מודגש כי בהתאם להוראות הפקודה, קיזוז הפסדים מחו"ל יתאפשר רק עם הגשת דוח שנתי. וכי דיווח המקוצר אינו מאפשר קיזוז הפסדים בשלב תשלום המקדמה. מומלץ להתייעץ עם בעל/ת מקצוע לקבלת החלטה.

זכות להגיש דוח

שמורה לנישום זכות להגיש דוח שנתי ביוזמתו על כלל הכנסותיו, במטרה לקבל החזר מס ו/או לשמור את זכותו לקיזוז הפסדים, ולדרוש כניכוי הוצאות שהוצאו בייצור ההכנסה, או, לקזז הפסדים, או, לדרוש זיכויים והכל בכפוף למגבלות הזמן בהתאם להוראות הפקודה. 

לחוברת דע את זכויותיך למילוי דין וחשבון של יחיד

מסמכים נדרשים להגשת דוח

לשם הכנת הדוח נדרשים הנתונים והמסמכים הבאים לגבי הכנסות, הוצאות, ותשלומים בארץ ו/או בחו"ל שלך ושל בן/ת הזוג: