סימולטור לחישוב מס שבח מקרקעין

רשות המיסים בישראל

רשות המיסים העלתה סימולאטור לחישוב מס שבח מקרקעין, המאפשר חישוב "שומה עצמית" על פי נתונים המוזנים לסימולאטור והפקת תחשיב המס הצפוי. כמובן, שתוצאות תחשיב המס תלויים בנתונים שיוזנו לסימולטור ובצורת ההזנה.

כדי להקל על ההזנה לסימולאטור חישוב השומה העצמית של מס השבח ניתנו ההסברים הבאים:

1.  נתונים לחישוב מס

1.1    סעיף 1- יש לרשום את שווי המכירה בהתאם להוראות סעיף 17 לחוק. שווי המכירה יכלול כל תשלום שחל על המוכר והקונה התחייב לשלם, בין במישרין ובין בעקיפין, בין בכסף ובין בשווי כסף (ואת יום המכירה לפי סעיף 19).

1.2    סעיף 2- יש לרשום את שווי הרכישה, בהתאם להוראות סעיפים 21 עד 36 לחוק, את יום הרכישה בהתאם להוראות סעיף 37 לחוק ואת מדד יום הרכישה. (בחישוב מקוון אין צורך בדיווח המדד)

1.3    סעיף 3- יש לרשום את סכום ההוצאה אותה הנך מבקש להתיר בניכוי לשם קביעת השבח בהתאם להוראות סעיף 39 לחוק, את תאריך התיאום והמדד. (בחישוב מקוון אין צורך בדיווח המדד)

תשלומי מס רכוש עד 31/3/1972- יש לדווח את סך כל התשלומים לתקופה. אין לדווח תאריך (התאום מתבצע מיום הרכישה).

תשלומי מס רכוש מיום 1/4/1972 ועד ליום 31/12/1985- יש לדווח את תאריך התשלום הראשון (התאום יתבצע לפי "מדד ממוצע").

תשלומי מס רכוש מיום 1/1/1986 ואילך- יש לדווח את סכום התשלום ותאריך התשלום לכל שנת מס.

1.4    סעיף 4- יש לרשום את סכום הפחת בהתאם להגדרה שבסעיף 47 לחוק והוראות סעיף 21 לפקודת מס הכנסה. לגבי נכסים ברי פחת שנרכשו לפי 1.4.1973 יש לציין את תאריך ומדד אמצע התקופה בה נצבר הפחת.

2. חישוב השבח

יש לבצע חישובים בהתאם להנחיות שבגוף הטופס.

2.1    סעיף 7- הסעיף מתייחס לנכסים ברי פחת שנרכשו לפני 1/4/73 להם נקבעה הוראה בסעיף 4 לתיקון מספר 12 לחוק.

2.2    סעיף 12- במסגרת תיקון 50 לחוק נקבע כי השבח הריאלי יתחלק לשבח ריאלי עד יום התחילה (7/11/2001) וליתרת השבח הריאלי וזאת ע"פ יחס מספר הימים בכל תקופה לכלל תקופת השבח.

3. סכום המס

3.1    סעיף 15- יש לרשום את סכום ההפסד העסקי שיקוזז תחילה כנגד השבח הריאלי ויתרתו יקוזז כנגד הסכום האינפלציוני החייב (הנך רשאי שלא לקזז את היתרה כנגד הסכום האינפלציוני החייב). יש לצרף אישור מקורי על גובה ההפסד מפקיד השומה.

3.2    סעיף 16- יש לרשום את סכום הפסד ההון שיקוזז תחילה כנגד השבח הריאלי ויתרתו כפול 3.5 תקוזז כנגד הסכום האינפלציוני החייב. יש לצרף אישור מקורי על גובה ההפסד מפקיד השומה.

3.3    סעיף 18- יש לרשום את שיעור המס המתאים לשבח הריאלי עד יום התחילה וליתרת השבח כאמור בסעיף 48א לחוק.

3.4    סעיף 19- יש לציין האם זכאי להנחה בתקופה הקובעת וזאת לגבי מי שרכש את הזכות במקרקעין הנמכרת מיום 7/11/2001 ועד 31/12/2002 (הנחה בשיעור 20%) או מיום 1/1/2003 ועד 31/12/2003 (הנחה בשיעור 10%) והכל בהתאם לתנאים והמגבלות שבסעיף 48א(ד1) לחוק.

3.5    סעיף 22- יש לחשב את סכום הזיכוי מן המס במכירת זכות במקרקעין שהיא הפקעה או בהחלפת מקרקעין בשל צו רשות מוסמכת שבגינה שולמו תשלומי איזון כאמור בסעיף 48ג לחוק.

3.6    סעיף 23- יש לרשום את סכום הזיכויים כפי שאישר פקיד השומה. יש לצרף את האישור המקורי על גובה הזיכויים מפקיד השומה.

3.7    סעיף 25- יש לחשב את תקרת המס ממנה לא יעלה המס וזאת בהתאם למועד הרכישה החל משנת 1948 ועד לשנת המס 1960 (31/3/1961) כאמור בסעיף 48א(ד) לחוק.

דגשים

• יש להקפיד למלא את הסכומים אך ורק בשקלים חדשים. (הפיכת לירות לשקלים חדשים: חלוקת הסכום בלירות ב-10,000. הפיכת שקלים ישנים לשקלים חדשים: חלוקת הסכום בשקלים ישנים ב-1,000).
• אם הנכס נרכש בכמה שלבים, יש לחשב שומת מס שבח לכל שלב מהרכישה בנפרד, לקבוע את הסכום האינפלציוני החייב וכן את השבח הריאלי, ולסכמם בטופס מרכז על פיו יחושב סכום המס.
• אם הנכס הנמכר הוא בבעלות או בחכירה של מספר בעלים שאינם בני זוג או ילדים עד גיל 18, יגיש כל בעל, לגבי חלקו, שומה עצמית בנפרד. במקרה כזה יש לערוך את כל החישובים בהתאם לחלק היחסי של כל בעל ולפי מועד הרכישה שלו.

לאופן ההצהרה על שומה עצמית למס שבח – לחץ כאן!