בתאריך 07/03/2011 אושר תיקון חוק מיסוי מקרקעין (תיקון 70) שקבע בין היתר הסדרים חדשים לגבי מועדי ואופן הגשת הצהרה על מכירה/רכישת זכות במקרקעין ופעולה באיגוד. ההסדרים חלים על כל מכירה/פעולה באיגוד שהתבצעה מיום 31/3/2011 ואילך. ההסדרים החדשים קובעים בין היתר כי ההצהרה תוגש למשרד האזורי תוך 40 ימים מיום המכירה ובדרך של שומה עצמית בלבד.

להלן מרכיבי ההצהרה החייבים לפי החוק:

על-פי סעיף 73(א) לחוק המוכר זכות במקרקעין ימסור למנהל, תוך 40 ימים מיום המכירה, הצהרה המפרטת את -
(1) פרטי הזכות
(2) פרטי העסקה
(3) התמורה בעד מכירת הזכות ותאריך מכירתה
(4) התמורה בעד רכישת הזכות ותאריך רכישתה
(5) הניכויים והתוספות שהוא תובע לעניין חישוב השבח
(6) סכום המס המגיע ודרך חישובו
(7) זכאות לפטור או הנחה מהמס החל

על-פי הוראות סעיף 73(ב) לחוק העושה פעולה באיגוד מקרקעין ימסור למנהל, תוך 40 ימים מיום עשיית הפעולה, הצהרה המפרטת את-
(1) הפעולה שנעשתה
(2) תאריך עשיית הפעולה
(3) התמורה בעד הפעולה
(4) התמורה בעד רכישת הזכות באיגוד ותאריך רכישתה
(5) הניכויים והתוספות שהוא תובע לעניין חישוב השבח
(6) סכום המס המגיע ודרך חישובו
(7) זכאות לפטור או הנחה מהמס החל
-להצהרה יצורף מאזן של איגוד המקרקעין לסוף השנה שלפני יום עשיית הפעולה

על-פי הוראות סעיף 73(ג) לחוק הרוכש זכות במקרקעין או זכות באיגוד מקרקעין ימסור למנהל, תוך 40 ימים מיום הרכישה, הצהרה המפרטת את-
(1) פרטי הזכות
(2) פרטי העסקה
(3) התמורה בעד הזכות
(4) סכום המס המגיע,אם מגיע,ודרך חישובו
(5) זכאות לפטור מהמס החל
(6) פרטי כלל הזכויות במקרקעין וכלל הזכויות באיגודי מקרקעין שבידי האיגוד ושווים

לתשומת הלב:

הנתונים הנדרשים משולבים בטפסי ההצהרה ובטופס שומה עצמית למס שבח. לפיכך, יש להקפיד על מילוי הטפסים הנדרשים באופן מלא וברור כדי שיחשבו כהצהרה וימנעו חיוב בקנס אי הצהרה במועד.

את ההצהרות יש להגיש על-גבי טפסים שקבע המנהל

טופס 7000 - הצהרה על מכירת דירת מגורים מזכה פטורה שאינה כוללת זכויות בניה

טופס 7000/ב - הצהרה על מכירת זכות במקרקעין ע"י קבלנים

טופס 7002 - הצהרה על מכירת זכות אחרת

דיווח סכום המס המגיע ודרך חישובו

את סכום מס הרכישה ודרך חישובו יש לערוך בטופס ההצהרה במקום שמיועד להצהרת הרוכש.
את סכום מס השבח ודרך חישובו יש לערוך ע"ג טופס 2990 ולצרפו להצהרה. חישוב מס השבח יתבסס מעתה על המדד הידוע ביום המכירה/רכישה/הוצאה.

לטובת הציבור פותח יישום "שומה עצמית במס שבח" באתר רשות המיסים באמצעותו ניתן לערוך את חישוב המס ולהדפיסו במתכונת טופס 2990. בנוסף, קיים באתר יישום לחישוב מס רכישה.

תשלום המס לפי ההצהרה

לטופס ההצהרה ניתן לצרף המחאה בגובה השומה העצמית שחושבה ממשרד מיסוי מקרקעין האזורי תשלח למגיש ההצהרה הודעת שומה בהתאם לסכום המס שחושב בשומה העצמית כולל שובר לתשלום.

את סכום המס לפי השומה העצמית יש לשלם תוך 60 יום מיום המכירה/פעולה באיגוד או בהתמלא אחד מתנאי סעיף 51/52 לפי המאוחר. כל תשלום שיבוצע לאחר 60 יום יישא הפרשי הצמדה וריבית תשלום שלא ישולם במועדו ע"פ החוק יחויב בנוסף בקנס אי תשלום במועד.

הערת המערכת:

עורכי הדין ועושי עסקאות במקרקעין, חייבים להתאים מיום 31.3.2011 ואילך את נוסחי חוזי המקרקעין שבידם להוראות הדיווח החדשות למיסוי מקרקעין,

לרבות לעניין עיתוי הדיווח והתשלום, קיצור זמן התשלום ושיעור התמורה החייבת בתחילת תשלום (סעיף 51 - 40%) ובמיוחד לעניין הוראות הניכוי במקור שעל הקונה להעביר למנהל מיסוי מקרקעין אלא אם הומצא לו אישור מוקטן או פטור מניכוי במקור.

ראו הרצאותיי הצפויות בנושא בלשכת עורכי דין - מחוז תל אביב ביום 12.4.2011 , ובמחוז ירושלים ביום 13.4.2011 (לצפייה בלוח ההרצאות- לחץ כאן).

רמי אריה, עו"ד ורו"ח.