בעבר, מרבית תושבי ארצות הברית בעלי חשבונות בנק זרים לא דיווחו על קיום החשבונות הללו ועל הריבית שנצברה בהם למס הכנסה האמריקאי (ה-IRS). אלו היה חלק מן היתרונות הלא רשמיים של החיים מחוץ לארה"ב.

לאחרונה המצב השתנה כאשר ה-IRS החל לחייב את אותם תושבים בהגשת טופס TDF 90-22.1 לדיווח על חשבון בנק זר כאשר יש לך בכל נקודת זמן במהלך שנה קלנדרית יותר מ -10,000 דולר בבנק אחד או יותר. כלומר, כל חשבונות זרים משולבים בכל יום במהלך השנה כדי לקבוע אם היתרה בהם היא מעל 10,000$. הדיווח כולל את חשבונות הבנק, תעודות פיקדון ותוכניות חסכו ואפילו יתרות זכות בחשבונות כרטיסי האשראי.

בעת מילוי הטופס עליך לפרט את שם המוסד הפיננסי, המדינה שבה נמצא הבנק, היתרה הגבוהה ביותר במהלך השנה, ואת מספר החשבון. עבור כל חשבון אתה חייב גם לציין את השם ואת מספר הזהות האמריקאי של כל אחד מבעלי החשבון. מורשי חתימה בחשבון השייך למעסיק, או בעלי זכות חתימה בתאגיד זר חייב גם בדיווח אלא אם כן החשבונות שייכים לתאגיד ציבוריות.

אף על פי שטופס 90-22.1 TDF קיים כבר שנים רבות, לפני שנת 2004 לא היו עונשים כבדים על אי הגשה או הגשה מאוחרת. בשנת 2004 שונה החוק כאשר הקונגרס החיל עונש של 10,000$ על אי הגשת הטופס עד ל-30 ביוני של כל שנה בגין השנה הקודמת וכן עונשים כספיים גבוהים יותר ועונשים פליליים (מאסר) על אי הגשה כלל.

הדיווח על חשבונות בנק זרים לא מוגש עם דו"ח המס האמריקאי, אלא נשלח בדואר אל משרד האוצר האמריקני בכתובת נפרדת. יש להגישו עד 30 ביוני ולא ניתן לקבל ארכה.

*** אריק רוזן, רו"ח - מנהל מקצועי של TAX USA INC הנותנת שירותי ייעוץ מס וחשבונאות לישראלים בארה"ב .לפרטים נוספים אנא הכנסו לפורום המיסים של רו"ח אריק רוזן http://taxusaonline.com/index_forums_Arik%20Rozen.asp