עצות וטיפים לסוף שנת המס 2009

רמי אריה, עו"ד ורו"ח

לקראת סוף שנת המס 2009, ריכזנו עבורכם מספר עצות בתמצית, שיעזרו לכם להספיק ולחסוך עוד מסים לפני שהשנה תסתיים, כדלקמן:

1. בדיקת חבות מס הכנסה לשנת 2009

1.1 מומלץ לערוך בדיקת חבות מס הכנסה על הרווח שנצמח בשנת 2009, על בסיס דו"ח רווח והפסד האחרון שניתן להפיק ממערכת הנהלת החשבונות, כדי לדעת את גובה סכום המס הצפוי לתשלום (או להחזר) מראש לפי הנתונים הנוכחיים בשנת 2009.

1.2 יש להתאים את שיעור המקדמות למס הכנסה לפי החבות/החזר המס הצפוי לשנת 2009, כדי שלא תיווצר חבות מס גדולה או החזר מס גדול בדו"ח השנתי שלא לצורך.

1.3 אולם, באם יש הכנסה נמוכה או הפסדים אצל יחיד, כדאי לדחות הוצאות ולהקדים הכנסות כדי השאיר בידיו הכנסה חייבת מספיקה לשם ניצול מדרגות המס הנמוכות והניכויים והזיכויים האישיים המגיעים לו. שהרי לא ניתן להעביר את אלו משנה לשנה.

2. התארגנות כחברה או עצמאי

2.1 כאשר העסק גדל וצומח ייתכן והוא יחויב לעבור לניהול ספרי חשבונות, על פי שיטת הנהלת החשבונות הכפולה. במקרה כזה, כדאי לשקול להתאגד כחברה בע"מ מתחילת שנת 2009. שכן, באם נושאים בנטל ההוצאה בשל הנה"ח המורחבת, כדאי ליהנות משיעור מס החברות המופחת על רווחים לא מחולקים.

2.2 ההתאגדות כחברה, טובה גם כאשר קיים רווח גדול בעסק (נקודת איזון של כ- 22,000 ₪ רווח לחודש) שבחלקו מושקע חזרה בעסק ובוודאי כאשר יש בעסק גורמי סיכון גבוהים אשר עלולים לגרום לשיקוף התמוטטות כספית באופן אישי כלפי בעל העסק.

2.3 ההתאגדות כחברה תאפשר תכנוני מס רבים, כגון מכירת מוניטין לחברה וניצול הקלות המס שייווצרו בשל מכר זה, רכישת נכסים על חשבון הרווחים לרבות כלי רכב ואף בית המגורים ? ועוד.

2.4 האמור אף מקבל משנה תוקף לאור הכפלת תקרת ההכנסה החייבת בדמי ביטוח לאומי מאוגוסט 2009 ועד תום שנת 2010.

3. הודעה על חישוב נפרד לבני זוג

3.1 בני זוג העובדים יחד באותו עסק, שותפות או חברה שבבעלותם, זכאים לפי פסקי הדין קלס ופס"ד שקורי לחישוב מס נפרד כמו בני זוג שאינם עובדים ביחד. אמנם המדינה ערערה לבהמ"ש העליון על הלכת שקורי, אבל כדי למנוע התיישנות או פסיקת של הכרה פרוספקטיבית ולא רטרואקטיבית בעליון, כפי שקרה בעניין ורד פרי כדאי להגיש כבר כעת ולא יאוחר מתום שנת 2009 תביעת חישוב נפרד לשש שנים לאחור (משנת 2003). החישוב הנפרד יכול להקנות החזרי מס בסכום של כ- 50,000 ₪ לכל שנה ובמצטבר לסכומים של מאות אלפי ₪.

3.2 הודעה על חישוב נפרד לבני זוג, לפי סעיף 66 (ה) לפקודה, יש למסור עד חודש לפחות, לפני תחילת עריכת החישוב הנפרד לבני הזוג בשל הכנסתם מהעסק/חברה שבבעלותם, כל שלוש שנים מחדש. כדאי לציין בהודעה את שמירת הזכויות לחישוב נפרד מלא לפי הלכות קלס ושקורי.

4. העלאת שווי שימוש ברכב בשנים הבאות

4.1 לאור הרפורמה שאושררה להעלאת שווי השימוש ברכב צמוד לעובדים, כמו גם להסדר החדש לתיאום הוצאות רכב שאינו צמוד לעובד ספציפי (הוצאות עודפות), כדאי לשקול מחדש את כדאיות החזקת הרכב צמוד לעומת קבלת רכיב "החזקת רכב" בשכר העובד. כאשר אין שימוש פרטי גבוה ברכב, כדאי להפסיק לקבל רכב צמוד מהחברה, בתמורה לקבלת החזקת רכב במשכורת ככסף ממש.

4.2 כמו כן, לאור המהפכה רפורמת "המיסוי הירוק" החל מינואר 2010 תיושם שיטת שווי השימוש הלינארית שתחליף בתחילת השנה הבאה את שיטת 7 קבוצות השימוש ולהביא להתייקרות של שווי השימוש אצל רוב המקבלים רכב צמוד מהעבודה. בשיטה הלינארית שווי השימוש יעמוד על 2.19% בחודש ממחירה של המכונית ב-2010 וכ-2.49% ממחירה של המכונית ב-2011.

4.3 היות והשיטה הלינארית תוחל לגבי כלי רכב שיירכשו מיום 1.1.2010 ואילך, כדאי לבדוק רכישת הרכב החדש לפני או אחרי 1.1.2010. כשמדובר בכלי רכב יקרים כדאי לרכוש אותם עד 31.12.2009 וכשמדובר בכלי רכב "ירוקים" כדאי לרכוש אותם בשנת 2010.

5. קבלת דמי שכירות בשל נכסים עסקיים ודירות מגורים

5.1 היות והכנסה מדמי שכירות מדווחת על בסיס מזומן, כדאי לשקול הקדמת קבלת התקבול מדמי השכירות השנה או דחייתו לשנה הבאה, לפי מצב המיסוי הנוכחי שלנו השנה.

5.2 כשרוצים לשלם מס על תקבולי שכר דירה למגורים, ככל שהם עולים על תקרת הפטור שגם אותה צריך לבחון במבחן השנתי של שנת 2009, לפי מסלול של 10% מהתקבולים, יש לזכור לשלם את המס עד 30.1.2010 לכל המאוחר. תשלום מאוחר יותר עלול להביא לחיוב מס מלא על ההשכרה.

6. ניצול הפסדים בשוק ההון

6.1 כדאי לממש הפסדים מניירות ערך לפני תום שנת המס, כדי שניתן יהיה לקזזם כנגד רווחי הון שצמחו משוק ההון או משבח מקרקעין או מכל מקור אחר, כבר בשנת 2009.

6.2 ההתייחסות לאישורי הבנקים בדבר הרווחים משוק ההון והמס שנוכה במקור, צריכה להיות בשיטת "כבדהו וחשדהו", היות והבנקים אינם מקזזים את כל ההפסדים מהרווחים לצורך חישוב ניכוי המס במקור, ואינם מביאים לידי ביטוי הפסדים מועברים משנים קודמות, כמו כן לא מקוזזים הפסדים מהשקעות באמצעות ברוקרים מחוץ לישראל, וזיכויים אישיים המגיעים לאוכלוסיות מסוימות בשל רווחים בשוק ההון.

6.3 בעלי שליטה שיש להם הפסד שמומש משוק ההון, יכולים לקזזו כנגד משיכת דיבידנד מחברה שבשליטתם. כדאי לממש הפסד כזה "השווה" מס של 20% ולקזזו כנגד דיבידנד החייב במס של 25% - מגן מס של 5%. הכל בתנאי שההפסד והדיבידנדים היו שניהם בשנת 2009.

7. ניכויים וזיכויים אישיים ליחידים

7.1 כדאי למצות את הניכויים והזיכויים האישיים הניתנים ליחידים כדי ליהנות מהפחתת המס כבר בשנת 2009. שהרי ניכויים וזיכויים שלא ינוצלו באותה שנת מס, לא ניתנים להעברה לשנה הבאה.

7.2 לעצמאים ובעלי שליטה כדאי להפקיד לקרן השתלמות, עד להפקדה שנתית של 16,440 ₪, זאת היות וזהו מכשיר ההפקדה היחידי הניתן למשיכה בתוך תקופה קצרה יחסית (שלוש או שש שנים) בפטור מלא ממס.

7.3 כדאי לסיים זכאות לתואר אקדמי, או תעודת הוראה או לימודי מקצוע בהיקף של 1,700 שעות, עוד לפני 31.12.2009, כדי לקבל את זיכוי המס המגיע בשל לימודים אלה, כבר מתחילת שנת 2010. כל דחייה לזכאות לתואר תגרום לקבלת הזיכוי רק משנת 2011 ואילך.

7.4 שימו לב, הוצאות להשתלמות מקצועית בתחום העבודה, מוכרות לפי הפסיקה האחרונה גם לעצמאים וגם לשכירים. לכן, כדאי להעשיר את הידע המקצועי כבר בשנת 2009.

7.5 זיכוי מס בשיעור של 35% מגיע בשל תשלומים למוסד מיוחד של ילד, בן זוג או הורה. הזיכוי ניתן בשל תשלומים העולים על 12.5% מההכנסה החייבת המזכה של המשלם כנגד הצגת קבלות על התשלום מהמוסד. הכול אם התשלומים נעשו מכספי מבקש הזיכוי עצמו ונעשו עד 31.12.2009.

7.6 שתי נקודות זיכוי מס מגיעות לכם בשל כל ילד משותק, עיוור או מפגר. לפי הבהרת רשות המיסים מגיעות נקודות זיכוי אלו גם לילדים בעלי בעיות קשב וריכוז ובתנאי שהם הופנו על ידי ועדת השמה למוסד מיוחד גם אם בפועל למדו במוסד לימודי רגיל.

7.7 חיילים משוחררים זכאים לזיכויי מס מוגדלים בשל כל הכנסתם מעבודתם בשנים שלאחר השחרור מצה"ל. מיום 1.7.2007 הורחבה התקופה לקבלת הזיכוי עד שלוש שנים מיום השחרור, גם למשרתי שרות חלקי בצה"ל.

7.8 תשלומים לתרומות – מקבלים זיכוי ממס בשיעור של 35% מסכומי התרומות במגבלות המינימום והמקסימום שנקבעו לכל שנה. כדאי לתרום עד ליום 31.12.2009. הכול בתנאי שהתרומות נעשו לעמותות ולמלכ"רים המוכרים לעניין סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.

בברכת שנת כספים חדשה עם רווחים גבוהים ומיסים נמוכים מצוות מיסים ועסקים www.ralc.co.il