אישור הגשת דו"ח שנתי בניכויים
והודעה על הגשת דו"ח חלקי בניכויים לשנת מס 2008

רשות המיסים בישראל

יעל שביט – סמנכ"ל בכיר שירות לקוחות

לקראת הגשת הדוחות השנתיים בניכויים (126/856) לשנת מס 2008 פרסמה רשות המיסים ביום 26.05.09 את דעתה, כדלקמן:

1. כללי

1.1 בימים אלו נשלחות הודעות בדבר הדוחות השנתיים בניכויים שנקלטו ברשות המיסים.

1.2 החל משנה זו יישלחו שתי סוגי הודעות:

· אישור קבלה על הגשת דו"ח שנתי בניכויים.

· קבלת דוח שנתי חלקי בניכויים.

1.3 הודעות אלו יופקו בהתאם לתוצאה של בדיקת ה"התאמות הכספיות" הנערכת לכל דו"ח שנתי שנקלט.

1.4 ההתאמות הכספיות נערכות בין נתוני הדוחות השנתיים בניכויים (126/856), לבין נתוני הדוחות השוטפים (טופס 102).

1.5 בדיקת ההתאמות הכספיות חיונית ביותר.

מטרתה היא לוודא שהדוחות השנתיים בניכויים הוגשו בצורה תקינה, וסכומי התשלום והניכוי ממקבלי התשלומים/ השכר מדווחים בהם בצורה מדויקת ומותאמת.

2. הגדרת "אי התאמה":

2.1 102 גדול מ-126

2.1.1 שכר ברוטו (סוג ניכוי 00/06) מצטבר שנתי המדווח בטופס 102 גדול מהשכר המדווח בדו"ח השנתי 126/856 ב-20,000 ₪ או 10% מסה"כ השכר- הנמוך מביניהם, למעט פער קטן מ – 5,000 ₪.

2.1.2 חיוב המס (סוג ניכוי 00/06) מצטבר שנתי המדווח בטופס 102 גדול מהחיוב המדווח בדו"ח השנתי 126/856 וב-1,000 ₪ או 10% - הנמוך מביניהם למעט פער של 600 ₪.

2.2 102 קטן מ-12

2.2.1 שכר ברוטו (סוג ניכוי 00/06) מצטבר שנתי המדווח בטופס 102 קטן מהשכר המדווח בדו"ח השנתי 126/856 ב- 20,000 ₪ או 10% מסה"כ השכר- הנמוך מביניהם, למעט פער קטן מ- 5,000 ₪.

2.2.2 חיוב המס (סוג ניכוי 00/06) מצטבר שנתי המדווח בטופס 102 קטן מהחיוב המדווח בדו"ח השנתי 126/856 ב- 1,000 ₪ או 10%- הנמוך מביניהם, למעט פער של 600 ₪.

3. קיימים שני מצבים העונים להגדרה של אי ההתאמה כאמור בסעיף 2 לעיל:

3.1 מצב בו 102 גדול מ-126

3.1.1 מצב זה מצביע לכאורה על כך שהדיווחים הקיימים בדו"ח השנתי (126/856), אינם מלאים. לכן, המעביד/מנכה יקבל הודעה על הגשת "דו"ח חלקי" במקום אישור הגשה על דוח רגיל כפי שהיה נהוג עד כה.

3.1.2 ההשלכות של "דוח חלקי":

· דוח שהוגש ונחשב כ "דו"ח חלקי" נראה בזה כאלו הדוח לא הוגש. המערכת תשלח מכתב הודעה על הגשת דו"ח חלקי במקום אישור הגשה לדוח רגיל כפי שהיה עד היום.

· תזכורת – המעביד/מנכה יקבלו תזכורות על כך שהדו"ח שהוגש הינו "דוח חלקי".

· קנסות – תאריך ההגשה לצורך חישוב הקנס יהיה תאריך הדו"ח האחרון שהוגש ויצר התאמה.

· מחדל אי הגשה- כל עוד הדוח יישאר בסטאטוס הגשה של "דוח חלקי" - ייחשב כמחדל אי הגשה.

3.1.3 מדי שבוע שע"מ יבצע הרצה לבדיקת ההתאמות:

3.1.3.1 במצב בו יוגשו דוחות 126/856 נוספים לדו"ח שהוגדר "דוח חלקי":

· כאשר תיווצר התאמה – תישלח הודעה על אישור הגשת דו"ח.

· במידה ועדיין יישאר בהגדרה של "דוח חלקי", תישלח שוב הודעה על הגשת "דוח חלקי".

3.1.3.2 במצב בו יתוקנו דוחות 102.

· תישלח הודעה על אישור הגשת דו"ח רק במצב בו התיקון כאמור יצר התאמה.

3.2 מצב בו 102 קטן מ-126 (כאמור בסעיף 2.2 לעיל)

3.2.1 מצב זה מצביע לכאורה על כך, שהדיווחים הקיימים בטופס 102 אינם מלאים. לפיכך, התיקונים הנדרשים לצורך ההתאמה יבוצעו בטופסי 102.

3.2.2 בשלב זה, המעביד/ מנכה יקבל עם קליטת נתוני הדוח השנתי, אישור על הגשת דו"ח שנתי רגיל, למרות אי ההתאמה כאמור.

4. הבהרות ושאלות

מר משה דגן – מנהל תחום בכיר ועובדי מחלקת תפעול שבחטיבת שרות לקוחות ישמחו לעמוד לרשותכם בהבהרות ושאלות ובכל עניין שיתעורר בנושא. טלפון 02-5019348 פקס 02-5019371.