מדרגות חודשיות (יגיעה אישית)

שיעור המס

מדרגות שנתיות (יגיעה אישית)

שיעור המס

עד 4,590

10%

עד 55,080

10%

מ- 4,591 עד 8,160

15%

מ- 55,081 עד 97,920

15%

מ- 8,161 עד 12,250

23%

מ- 97,921 עד 147,000

23%

מ- 12,251 עד 17,600

30%

מ- 147,001 עד 211,200

30%

מ- 17,601 עד 37,890

34%

מ- 211,201 עד 454,680

34%

מכל שקל נוסף

46%

מכל שקל נוסף

46%

מדרגות חודשיות (לא מיגיעה אישית)

שיעור המס

מדרגות שנתיות (לא מיגיעה אישית)

שיעור המס

עד 12,250

30%

עד 147,000

30%

מ- 12,251 עד 17,600

32%

מ- 147,001 עד 211,200

32%

מ- 17,601 עד 37,890

34%

מ- 211,201 עד 454,680

34%

מכל שקל נוסף

46%

מכל שקל נוסף

46%

1.

קצבה מזכה

7,520

לחודש

2.

פטור מקצבה לפי סעיף 9א – 35%

2,632

לחודש

3.

סכום פטור לפי סעיף 9א(ב) לפקודה

105

4.

תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה (סעיף 47)

הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה- למי שיש הכנסת עבודה- בניכוי הכנסת העבודה או 7,800 לפי הנמוך.

הכנסה מזכה לקצבה – סעיף 47(א)(5)

הכנסה לעמית עצמאי- סעיף 47(א) (3) ו-(5)

7,800

11,000

31,400

7,800

לחודש

לחודש

לחודש

לחודש

5.

הסכום לפי סעיף 45א(ד) לפקודה

הסכומים לפי סעיף 45א(ה)

151

146

15,685

לחודש

לחודש

לחודש

6.

משכורת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה

15,712

לחודש

7.

הכנסה קובעת (קרן השתלמות לעצמאי)

234,000

לשנה

8.

הפקדה מוטבת- 9(16א) ו- 9(16ב)

16,440

9.

"שכר מינימום" לצורך משיכה מקופת גמל בפטור

3,850

לחודש

10.

ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים עבור בעל שליטה המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודה -

10,980

לשנה

11.

תקרת הפקדה מוטבת בגיל הזכאות לעניין פטור על ריבית ורווחים לפי סעיף 9(18א)(קופת גמל לתגמולים)

21,360

לשנה

12.

"השכר הממוצע במשק" – 4 פעמים השכר הממוצע במשק לצורך סעיף 3(ה3) (טרם פורסם)

-

לחודש

1.

החלק הפטור של מענק פרישה ששולם מיום 1.1.09 ואילך

החלק הפטור של מענק כאמור ששולם במקרה של מוות

10,980

21,960

לכל שנת עבודה

לכל שנת עבודה

2.

הכנסת עיוור ונכה 100%:

סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(א)):

עד 184 – אין פטור

364 – 185 יום או חלק יחסי עד לתקרה של

365 יום או יותר – חלק יחסי עד לתקרה של

כשהיא מוכפלת בממספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365

אם מדובר בהכנסה מריבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף – התקרה תהיה 233,280.

כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה.

65,400

65,400

3.

זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים- 35% מהתרומה אם התרומה עולה על

הסכום מרבי בעדו ניתן זיכוי או 30% מההכנסה החייבת – הנמוך בניהם

400

4,208,000

לשנת המס 2008

לשנת המס 2008

4.

הוצאות לינה באזור פיתוח – למי שאושר לכך

1,590

לחודש

5.

הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחו"ל

290

ליממה

6.

משכורת למומחה חוץ

11,800

לחודש

7.

הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים

290

ליממה

8.

משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר

88,809

לשנה

9.

הוצאות מותרות בניכוי:

כיבודים

מתנות

80%

190

מההוצאה שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום.

לאדם לשנה

10.

פיצויי הלנת שכר הפטורים ממס (סעיף9(21) לפקודה)

פיצויי הלכנת שכר המשולמים לפי חוק הכנת השכר, התשי"ח-1958 פטורים ממס בגבולות שנקבעו בחוק, אם משכורתו של העובד לא עלתה באף אחד מ-24 החודשים האחרונים של עבודתו על-

7,200

11.

שכר דירה:

שכר דירה החייב במס בשיעור של 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה-

פטור על הכנסות משכר דירה למגורים

אין תקרה.

4,510

לחודש

12.

הנחה ממס לכוחות הביטחון ולתושבי ישובים מיוחדים:

ביום 29.12.2008 אושרה (טרם פורסם) הארכת הוראת שעה- סיוע לשדרות ולישובי הנגב המערבי (איזור קו עימות דרומי) גם לשנת המס 2009.

5% - עד לתקרת ההכנסה החייבת: (כוחות הביטחון)

הכנסה חייבת לישובים לפי התוספת הראשונה לפרודה (סעף 11), קריית שמונה, ויישובי קו עימות דרומי:

הכנסה חייבת לתושבי ישובים אחרים עפ"י רשימה המופיעה בסעיף 11 לפקודה וחלק ב' של התוספת הראשונה:

142,800

214,320

142,800

לשנה

לשנה

לשנה

13.

הטבות על הכנסה בעד עבודה במשמרות:

תקרת הכנסה (מותנה באישור)

זיכוי מגיע – 15% (מותנה באישור)

9,510

832

לחודש

לחודש

14.

סעיפים 44, 45 לפקודה:

תקרת הכנסה של נטול יכולת

ליחיד

לזוג

150,000

240,000

לשנה

לשנה

15.

פדיון מניות באגודה שיתופית

317,000

16.

ניכוי למשקיע בסרט ישראלי (מותנה באישור)

625,689

1.

ניכוי מריבית – 125ד:

תקרה מוטבת – 125ד(א)

פטור למיעוטי הכנסה – 125ד(ב)

פטור גיל פרישה ליחיד – 125ד(ג)(1)

פטור גיל פרישה לזוג – 125ד(ג)(2)

פטור מרבי של 35% לפי סעיף 125ה

55,680

8,760

8,520

12,840

31,584

לשנה

לשנה

לשנה

לשנה

לשנה

2.

הוצאות לינה בארץ:

לינה שעלותה נמוכה מ- 112$

לינה שעלותה גבוהה מ-112$ - 75% מההוצאה-

אך לא פחות מ-

ולא יותר מ-

מלוא הסכום

112$

75%X239$))

1.

תשלום "בתקופת הבחירות"

7,800

2.

סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליה רק שיעור עליית המדד

6,960

3.

תשלום חד פעמי לספר הפטור מניכוי מס במקור משירותים או נכסים

4,440

4.

חישוב נפרד – סעיפים 57(ב) 66(ה)

45,000

לשנה

5.

סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דו"ח (לשנת המס 2008)

65,820

לשנה

6.

פטור מהגשת דין וחשבון (לשנת 2008):

משכורת (תוספת א)

הכנסה נוספת (תוספת ב)

הכנסה – קצבת חוץ (תוספת ד)

הכנסה מריבית (תוספת ה)

הכנסה ממכירה ניירות ערך (תוספת ו)

נכסי חוץ (תקנה 3)

577,000

300,000

300,000

572,000

1,650,000

1,665,000

לשנה

לשנה

לשנה

לשנה

לשנה

לשנה

7.

שווי שימוש ברדיו טלפון נייד (רט"ן)

95

לחודש

8.

הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד:

1) אם סכום ההוצאה נמוך מ-

סכום ההוצאה המוכרת מעל

(או 80% מההוצאה לפי הנמוך)

2) אם סכום ההוצאה מעל-

סכום ההוצאה מוכרת מעל

21,200

2,100

21,200

4,200

9.

הגרלות והימורים (תקרת הפטור)

54,960

להגרלה

10.

מתנדב במוסד ציבורי:

כיבוד קל לאירוע

הוצאות דלק

שיחות טלפון מביתו

12

300

50

לאדם

לחודש

לחודש

11.

ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים מ- 1.1.2009:

מחזור עסקי בשת מס 2007

מחזור של חברה בת בשנת המס 2007

מחזור של מוסד ציבורי בשנת מס 2007

4,700,000

930,000

2,900,000

12.

ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים מ- 1.1.2009:

מחזור עסקי בשנת מס 2007

15,300,000

13.

הוצאות נסיעה לחו"ל:

הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב. שיעור העלייה בשנת 2008 מסתכם ב- 1.07%.

סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא להלן:

לינה לפי קבלות-

סכום מזערי

סכום מרבי

הוצאות שהייה-

אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות

אם לא הוגשו קבלות על לינה

שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד שטרם מלאו לו 19 שנה

הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם יצור הכנסה עד

רשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב-25% את סכום הוצאות הלינה:

אוסטריה, אוסטרליה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, הממלכה המאוחדת (בריטניה), טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, נורווגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת, קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה, שוויץ.

105$

239$

67$

112$

599$

52$

ללילה

ללילה

ליממה

ליממה

לחודש

ליממה

14.

שווי השימוש ברכב:

סכומי שווי שימוש שפורסמו בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב)(תיקון), התשס"ח-2007, תואמו בהתאם לשיעור עליית המדד הידוע ב- 1.1.2009 (מדד 11/2008) לעומת מדד הידוע ב- 1.1.2007 (מדד 11/2006)

קבוצת מחיר:

1

2

3

4

5

6

7

אופנוע L3

* אופנוע שנפח מנועו עולה על 125 סמ"ק וספק מנועו מעל 33 כוח סוס

ש.שימוש לחודש:

1,700

1,860

2,630

3,200

4,440

5,720

7,290

540

15.

עיצום כספי – סעיף 195ב (קנס על אי הגשת דו"ח מקוון:

יחיד

מעביד

1,050

1,570

לחודש

לחודש