ביטוחי אובדן כושר עבודה כהוצאה מוכרת

תיקון מס' 163 לפקודת מס הכנסה

תקציר חקיקה

ביום 28.1.2008 פורסם בספר החוקים 2130, חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (תיקון מס' 3), התשס"ח-2008 (להלן: "החוק"). החוק מחייב להפקיד כספים למטרת קצבה והינו צעד נוסף לחיזוק החשיבות לחסכון לטווח ארוך. החוק כולל תיקונים עקיפים בפקודת מס הכנסה, בחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (ביטוח) ובחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (עיסוק בייעוץ פנסיוני ובשיווק פנסיוני).

כאמור לעיל, החוק כולל תיקון עקיף בפקודת מס הכנסה (תיקון מס' 163) (להלן: "התיקון").

תקציר התיקון כדלקמן:

1. נקבע כי סעיף 32(14) לפקודה יתוקן כך ששיעור ההוצאה המוכרת בשל רכישת ביטוח מפני אבדן כושר עבודה הוגדל מ-2.5% מההכנסה החייבת ל-3.5% מההכנסה החייבת.
2. במקום ההגדרה הקיימת "מרכיב תגמולי המעביד" נוספו המונחים "השכר הממוצע במשק" ו"מרכיב תגמולי המעביד" כהגדרתם בסעיף 3(ה3)(2) לפקודה, השכר הממוצע כפי שהוא מחושב לצורך גמלאות ודמי ביטוח לפי סעיף 2(ב) לחוק הביטוח הלאומי. (כאמור, השכר הממוצע עומד בינואר 2008 על סך של 7,663 ₪ לחודש).
3. נקבעה תקרה לצורך הניכויים לפי סעיף 32(14), בגובה סך כל השכר הממוצע במשק בשנת-המס כשהוא מוחלק בשלוש, דהיינו התקרה המרבית בשנת 2008 תעמוד על סך של 2,554 ₪ לחודש, והניכוי המרבי המותר לפי 3.5% יהיה בסך של 89 ₪ לחודש.
4. עד היום, מעסיק ששילם מעל 5% ועד שיעור 7.5% ממשכורת העובד עבור מרכיב הגמל, היה מפחית משיעור הניכוי המותר כהוצאה, את ההפרש שבין השיעור ששילם לבין 5%. לאחר התיקון, מעסיק ששילם מעל 5% ממשכורת העובד עבור מרכיב הגמל, יפחית משיעור הניכוי המותר כהוצאה, את ההפרש שבין השיעור ששילם המעסיק לבין 4%.
5. לעניין סעיף 9א(ה)(1) לפקודה, נמחקו המילים "מהיוון הקצבה המוכרת" והמילים "לפי הנמוך מביניהם", כך שנקבעה תקרת פטוֹר יחידה, עד לגובה של 35% מהקצבה המזכה. בינואר 2008 תקרה זו היא בסך של 2,520 ₪ לחודש.
6. חל תיקון בסעיף 45א(ד) לפקודה הקובע כללים למתן זיכוי ממס ליחיד שלא הייתה לו הכנסת עבודה בשנת המס. התיקון משווה בין הטבות המס הניתנות ברכישת כיסויים ביטוחים עם ובנפרד מאפיק החיסכון.
7. תחולת התיקון מחודש ינואר 2008.