רמי אריה עורך דין ורואה חשבון - מיסים ועסקים | הוצאות נסיעות לחו"ל מוכרות למס הכנסה

הוצאות נסיעות לחו"ל מוכרות למס הכנסה

תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972

סעיף 2 (2) לתקנות

ההוצאות מוכרות רק כשהן הכרחיות לייצור ההכנסה

יש לצרף כל מסמך המעיד כי מדובר בנסיעה עסקית

וכן את פרטי זהותם של הנוסעים, מועדי הנסיעה, ארצות היעד

וכל פירוט נוסף, כגון: פירוט המפגשים בחו"ל, כרטיסי כניסה לתערוכות והשתלמויות וכדומה

לשנת 2010
	פעילות		ההוצאה המוכרת
טיסות	במחלקת תיירים		100% ממחיר הכרטיס
טיסות	במחלקת עסקים ובמחלקה ראשונה		100% ממחיר הכרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה
לינה	לינה עם קבלות	7 לינות ראשונות	כל הוצאות הלינה בפועל בהתאם לתקנה 6 או 243$ ללינה לפי הנמוך ביניהם
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה נמוך מ- 107$	כל הוצאות הלינה מוכרות
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה גבוה מ- 107 $	75% מהוצאות הלינה המוכרות [ 75%243$= 182$* ] אך לא פחות מ- 107$ ללינה.
		לינה של יותר מ- 90 לילות	כל ההוצאות מוכרות אך לא יותר מ 107$ ללינה
	סכומי שהות גלובליים: לינה בלי קבלות, אש"ל והוצאות אחרות	אם נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 68$ לכל יום שהייה בחו"ל
		אם לא נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 114$ לכל יום שהייה בחו"ל
רכב	הוצאות שכירת רכב		לא יעלה על הוצאות השכירות בפועל או על 53$ ליום, לפי הנמוך
חינוך	שהייה בחו"ל מעל 10 חודשים	עבור ילדים שטרם מלאו להם 19 שנים	בסכום שלא יעלה על 610$ לחודש לכל ילד

לשנת 2009
	פעילות		ההוצאה המוכרת
טיסות	במחלקת תיירים		100% ממחיר הכרטיס
טיסות	במחלקת עסקים ובמחלקה ראשונה		100% ממחיר הכרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה
לינה	לינה עם קבלות	7 לינות ראשונות	כל הוצאות הלינה בפועל בהתאם לתקנה 6 או 239$ ללינה לפי הנמוך ביניהם
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה נמוך מ- 105$	כל הוצאות הלינה מוכרות
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה גבוה מ- 105$	75% מהוצאות הלינה המוכרות [ 75%*239$="179$]" , אך לא פחות מ-105 $ ללינה.
		לינה של יותר מ- 90 לילות	כל ההוצאות מוכרות אך לא יותר מ 105$ ללינה
	סכומי שהות גלובליים: לינה בלי קבלות, אש"ל והוצאות אחרות	אם נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 67$ לכל יום שהייה בחו"ל
		אם לא נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 112$ לכל יום שהייה בחו"ל
רכב	הוצאות שכירת רכב		לא יעלה על הוצאות השכירות בפועל או על 52$ ליום, לפי הנמוך
חינוך	שהייה בחו"ל מעל 10 חודשים	עבור ילדים שטרם מלאו להם 19 שנים	בסכום שלא יעלה על 599$ לחודש לכל ילד

לשנת 2008
	פעילות		ההוצאה המוכרת
טיסות	במחלקת תיירים		100% ממחיר הכרטיס
טיסות	במחלקת עסקים ובמחלקה ראשונה		100% ממחיר הכרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה
לינה	לינה עם קבלות	7 לינות ראשונות	כל הוצאות הלינה מוכרות
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה נמוך מ- 104$	כל הוצאות הלינה בפועל בהתאם לתקנה 6 או 237$ ללינה לפי הנמוך ביניהם
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה גבוה מ- 104$	75% מהוצאות הלינה המוכרות ($75 x $237 = $178), אך לא פחות מ- 104 ללינה.
		לינה של יותר מ- 90 לילות	כל ההוצאות מוכרות אך לא יותר מ 104$ ללינה
	סכומי שהות גלובליים: לינה בלי קבלות, אש"ל והוצאות אחרות	אם נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 66$ לכל יום שהייה בחו"ל
		אם לא נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 111$ לכל יום שהייה בחו"ל
רכב	הוצאות שכירת רכב		לא יעלה על הוצאות השכירות בפועל או על 52$ ליום, לפי הנמוך
חינוך	שהייה בחו"ל מעל 10 חודשים	עבור ילדים שטרם מלאו להם 18 שנים	בסכום שלא יעלה על 593$ לחודש לכל ילד

לשנת 2007
	פעילות		ההוצאה המוכרת
טיסות	במחלקת תיירים		100% ממחיר הכרטיס
טיסות	במחלקת עסקים ובמחלקה ראשונה		100% ממחיר הכרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה
לינה	לינה עם קבלות	7 לינות ראשונות	כל הוצאות הלינה מוכרות
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה נמוך מ- 100$	כל הוצאות הלינה בפועל בהתאם לתקנה 6 או 227$ ללינה לפי הנמוך ביניהם
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה גבוה מ- 100$	75% מהוצאות הלינה המוכרות ($75 x $227 = $170), אך לא פחות מ- 100$ ללינה.
		לינה של יותר מ- 90 לילות	כל ההוצאות מוכרות אך לא יותר מ 100$ ללינה
	סכומי שהות גלובליים: לינה בלי קבלות, אש"ל והוצאות אחרות	אם נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 64$ לכל יום שהייה בחו"ל
		אם לא נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 106$ לכל יום שהייה בחו"ל
רכב	הוצאות שכירת רכב		לא יעלה על הוצאות השכירות בפועל או על 50 ליום, לפי הנמוך
חינוך	שהייה בחו"ל מעל 10 חודשים	עבור ילדים שטרם מלאו להם 18 שנים	בסכום שלא יעלה על 568$ לחודש לכל ילד

לשנת 2006
	פעילות		ההוצאה המוכרת
טיסות	במחלקת תיירים		100% ממחיר הכרטיס
טיסות	במחלקת עסקים ובמחלקה ראשונה		100% ממחיר הכרטיס במחלקת העסקים באותה טיסה
לינה	לינה עם קבלות	7 לינות ראשונות	כל הוצאות הלינה בפועל בהתאם לתקנה 6 או 222$ ללינה לפי הנמוך ביניהם
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה נמוך מ- 98$	כל הוצאות הלינה מוכרות
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה גבוהה מ- 98$	75% מהוצאות הלינה המוכרות ($75 x $222 = $166.5), אך לא פחות מ- 98$ ללינה.
		לינה יותר מ 90 יום	כל ההוצאות מוכרות אך לא יותר מ 98$ ללינה
	סכומי שהות גלובליים: לינה בלי קבלות, אש"ל והוצאות אחרות	אם נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 62$ לכל יום שהייה בחו"ל
		אם לא נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 104$ לכל יום שהייה בחו"ל
רכב	הוצאות שכירת רכב		לא יעלה על הוצאות השכירות בפועל או על 49 ליום, לפי הנמוך
חינוך	שהייה בחו"ל מעל 10 חודשים	עבור ילדים שטרם מלאו להם 18 שנים	בסכום שלא יעלה על 557$ לחודש לכל ילד

לשנת 2005
	פעילות		ההוצאה המוכרת
טיסות	במחלקת תיירים		100% ממחיר הכרטיס
טיסות	במחלקת עסקים ובמחלקה ראשונה		100% ממחיר הכרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה
לינה	לינה עם קבלות	7 לינות ראשונות	כל הוצאות הלינה בפועל בהתאם לתקנה 6 או 215$ ללינה לפי הנמוך ביניהם
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה נמוך מ- 94$	כל הוצאות הלינה מוכרות
		מהלינה ה- 8 ועד 90 כשמחיר הלינה גבוהה מ- 94$	75% מהוצאות הלינה המוכרות ($75 x $215 = $161), אך לא פחות מ- 94$ ללינה.
		לינה יותר מ 90 יום	כל ההוצאות מוכרות אך לא יותר מ 94$ ללינה
	סכומי שהות גלובליים: לינה בלי קבלות, אש"ל והוצאות אחרות	אם נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 60$ לכל יום שהייה בחו"ל
		אם לא נדרשו הוצאות בשל לינה	עד 101$ לכל יום שהייה בחו"ל
רכב	הוצאות שכירת רכב		לא יעלה על הוצאות השכירות בפועל או על 47 ליום, לפי הנמוך
חינוך	שהייה בחו"ל מעל 10 חודשים	עבור ילדים שטרם מלאו להם 18 שנים	בסכום שלא יעלה על 539$ לחודש לכל ילד

רשימת המקומות שיש להוסיף 25% להוצאות המותרות לניכוי לצורכי מס הכנסה המפורטות לעיל, בתחולה מיום 1.10.2005.

(לפני כן, ההגדלה חלה רק במדינות הבאות: הונג קונג, טייוואן, יפן, סין, סינגפור, פיליפינים, קוריאה).

- אוסטרליה	- אירלנד	- דובאי	- בריטניה	- לוקסמבורג	- פינלנד	- קמרון
- אוסטריה	- אנגולה	- דנמרק	- טיוואן	- נורווגיה	- צרפת	- קנדה
- איטליה	- בלגיה	- הולנד	- יוון	- ספרד	- קאטר	- שבדיה
- איסלנד	- גרמניה	- הונג קונג	- יפן	- עומאן	- קוריאה	- שוויץ

הערת מערכת מיסים ועסקים:

נראה כי לפי הפסיקה, הרי במקרים מיוחדים המצדיקים זאת, ניתן לתבוע כהוצאות מוכרות לצורכי מס סכומים גבוהים יותר מהאמורים לעיל, כגון: במקרה של לינה יקרה במיוחד בשל תערוכה או כינוס מקצועי בחו"ל.

מס' סידורי 100011

כל הזכויות שמורות למיסים ועסקים בע"מ

מדורים מקצועיים

מס הכנסה

טבלאות מידע

הוצאות נסיעות לחו"ל מוכרות למס הכנסה